适应新经济发展需求 推动税收治理数字化

推动税收治理数字化，应重点处理好宏观、中观与微观之间的关系，政府与市场的关系，公平与效率的关系，发展与安全的关系。 今年政府工作报告提出“因地制宜发展新质生产力”“培育壮大新兴产业、未来产业”“激发数字经济创新活力”。自2016年政府工作报告提出发展新经济以来，我国“三新”经济（新产业、新业态、新商业模式）得到快速发展，2024年，“三新”经济增加值占国内生产总值的比重超过18%。因此，研究新经济的发展特征，以及与之相适应的税收治理体系具有重要意义。 新经济具有新的发展特征 数字经济背景下的新经济展现出前所未有的新面貌。共享经济、在线教育、远程医疗等新业态，通过创新服务模式和产品形态，满足消费者多元化需求。这些新业态依托互联网平台迅速扩张，形成庞大的交易网络，呈现出跨地区经营、收入来源多元化、交易虚拟化等特征。 新经济对税收制度的完善、税收征管效能的提升等，提出了更高要求，笔者认为，应关注几方面问题。 纳税主体划分与税收管辖权复杂化。平台经济、共享经济等新商业模式下，纳税主体身份变得模糊，平台上的个体经营者、自由职业者等纳税主体身份难以界定。跨境电子商务的兴起，也增加了税收管辖权的不确定性，税收治理难度加大。 税源地与税收地分离的矛盾进一步凸显。新经济的快速发展，一定程度上造成了税源地与税收地的分离。这对税收的公平性有影响，也增加了海量涉税数据的处理难度。如何在保证税收公平性的同时，进一步提升税收征管效率，成为当前税收治理领域的重要课题。 现有税制与新经济不完全适应。新经济推动了产品和服务创新，也使得现有税制难以完全有效规制其税制要素和交易形式，有时需要行使行政裁量权。此外，为激发市场活力，政府会向创新企业提供税收优惠政策，但过度的税收优惠政策可能导致税收流失和不公平现象，如何加强税收优惠政策的统一性和规范性，值得探讨。 此外，新经济更加强调用户体验、创新精神和社会责任。像绿色物流、银发经济等新业态，其既追求经济效益也追求社会效益，预示着未来经济活动更加注重服务化与人性化。这意味着，税收服务的“用户体验”要求会进一步提高，纳税人多元化、个性化需求将进一步增加。 税收治理数字化具有多维意义 数字经济时代，推动社会治理数字化成为社会治理效能提升与数字中国建设的重要结合点。推动税收治理数字化是数字化社会治理体系建设的重要内容。近年来，税务部门通过高效应用数字技术，不断推动税收征管与服务体系建设向智能化、规范化以及科学化的方向发展。 在经济融合发展层面，税收治理数字化作为数实融合的“催化剂”，通过进行相应的数字化升级与智能化改造，满足数字经济时代的经济高质量发展要求，推动数字经济与实体经济实现深度融合。例如，税务部门通过“全国纳税人供应链查询”“粤商通”等平台，主动开展“牵线补链”活动，筛选原材料短缺或产品销路不畅企业，实现链上信息互通，激发实体经济活力。 在征管效能提升层面，数字技术在税收征管与服务体系的深入应用，使得税收征管工作实现精确性与时效性的双提升，增强税收征管的公正性和透明度，有效遏制税收流失，保障国家财政收入。同时，数字技术的应用使得税务部门能够更加明确地划分企业和个人取得收入的性质，更为清晰地界定收入种类及相关适用税率等，从而进一步提升税收征管与服务的科学性，精准实施税收政策，助力经济社会高质量发展。 在决策支持层面，通过深度挖掘与分析税收大数据，帮助政府敏锐发现社会经济治理中的潜在问题，为政策调整与优化提供依据，提升社会经济治理的预见性和精准度。 持续推进税收治理数字化需重视几对关系 推动税收治理数字化，是适应新经济发展的重要举措，应特别关注并妥善处理好以下几对关系。 平衡宏观、中观与微观之间的关系，适应新经济发展的多元化需求。在推动税收治理数字化的过程中，应考虑如何畅通并完善国家、区域和企业之间的税收关联机制。既需要正确处理国家税收治理数字化和区域税收治理数字化之间的关系，也需要正确处理税收征管数字化和企业经营数字化之间的关系。特别是在新经济领域，企业数字化转型步伐加快，税收征管应适应新经济的新技术形态、新产业形态、新人文形态等特征，确保税收治理与时俱进。 理顺政府与市场之间的关系，构建起“有为政府+有效市场”良性互动模式。高效推进数字化建设需要让政府的行为与激励和市场经济发展同向发力、互相促进。推动税收治理数字化是为了在数字经济时代助力有效市场建设，这一过程的关键在于依托有为政府的作用。一方面，税收治理数字化通过赋予政府更大的信息优势和治理主动权，在尊重市场规律的前提下，为经营主体提供更为精准的政策支持和服务，激发经营主体创新活力，促进产业结构转型升级和新兴经济蓬勃发展。另一方面，税收治理数字化倒逼政府的管理变革和治理转型，政府需要通过税收治理数字化保障其自身财力和公共服务供给，为数字经济时代的政府创新提供长效激励。 处理好公平与效率之间的关系，创造公平高效的税收环境。数字经济时代，数据成为生产要素，深刻影响并重塑收入分配格局，需要以精准高效的税收治理数字化促进数据资产价值实现公平分配。应调整和完善数据资产征税体系，并通过数字化手段进一步提升税收征管效率和质量，营造更加公平、高效的税收环境，推动数字经济时代的收入分配格局持续优化。 正确处理发展与安全之间的关系，切实维护国家财政金融安全。综合考虑技术层面的多重风险，既要注重技术创新，也要重视风险防范，切实维护国家财政金融安全。 （作者：于海峰系广东财经大学校长，李淑一系广东财经大学财政税务学院讲师）