意大利个税：税有“千千结”

最近，来自意大利布雷西亚大学和都灵大学的两位教授在《全球税收》杂志撰文，介绍了意大利政府2025年预算法案对该国个人所得税制度进行的多项调整。这篇名为《意大利推出更为复杂的个人所得税》的文章指出，这项预算法案是意大利政府推出的经济改革“重头戏”，其中税改部分对个人所得税税制进行了多项修改，引发社会广泛关注。 税改对中低收入者提供援助 去年12月28日，意大利政府2025年预算法案正式被议会批准通过。根据相关条款规定，意大利政府将个人所得税超额累进税率档位，从之前的四档改为三档：年收入不高于2.8万欧元的纳税人，个人所得税税率为23%；年收入2.8万欧元—5万欧元的纳税人，个人所得税税率为35%；年收入高于5万欧元的纳税人，个人所得税税率为43%。税率结构调整，减轻了中低收入人群的税负。 同时，预算法案还引入了新的现金补贴与税收抵免规定。根据预算法案，意大利政府将为年收入2万欧元—4万欧元的公民提供额外税收抵免，并对年收入低于2万欧元的公民提供现金补贴，以缓解中低收入者的生活成本压力。 现金补贴与税收抵免均采取分层结构。如工资收入低于0.85万欧元，获得的补贴为工资收入的7.1%；如工资是0.85万欧元—1.5万欧元，补贴工资收入的5.3%；如工资是1.5万欧元—2万欧元，则补贴工资收入的4.8%。据测算，年收入不高于2万欧元的公民每年净收入最高可增加约960欧元。 税收抵免金额随着收入的增加而递减，其中年收入2万欧元—3.2万欧元的公民，每年可节省约1000欧元；如果其年收入增长到4万欧元以上，就会取消税收抵免。 “收紧”部分税收优惠政策 为平衡政府收支，意大利2025年预算法案也对年收入大于7.5万欧元的高收入人群设置了允许税收抵免的支出上限，不过其中不包括纳税人支出的医疗费用及建筑翻新费用等。这些费用适用更高的税收抵免比例。 同时，政策还引入了“家庭商数”机制，将税收抵免与家庭结构挂钩，抵免金额根据收入水平和抚养子女数量而异。具体而言，对于多子女家庭，年收入7.5万欧元—10万欧元的纳税人，税收抵免上限为1.4万欧元。年收入高于10万欧元的纳税人，税收抵免上限为0.8万欧元；对于二孩家庭，相应收入水平纳税人的税收抵免上限分别为1.19万欧元和0.68万欧元；对于独生子女家庭，相应收入水平纳税人的税收抵免上限分别为0.98万欧元和0.56万欧元；对于无孩家庭，相应收入水平纳税人的税收抵免上限则分别为0.7万欧元和0.4万欧元。 法案还涉及一些税收优惠的废止，如取消对30岁以上非残疾子女抚养的税收减免（950欧元/年）。此外，纳税人对兄弟姐妹抚养的税收减免也将取消，仅保留赡养共同生活的父母或祖父母的税收减免（750欧元/年）。 法案中的这些变化，意味着部分工薪家庭在2025年需要缴纳更多的个人所得税，从而影响了中低收入者的实际减税收益。 复杂税制引发公平性担忧 作为意大利本届政府的重要经济政策工具，该预算法案试图通过税收结构调整等改革，达到促进社会公平的目的。但是，税收抵免规则、税率结构的变化，以及“家庭商数”等机制的引入，使得个人所得税体系变得更加繁琐复杂。 在《意大利推出更为复杂的个人所得税》一文中，两位作者指出，实施这些税改措施的成本非常高。数据显示，2025年意大利政府将耗资128亿欧元用于现金补贴及税收抵免，而高收入者税收抵免上限的变化，仅能带来1亿欧元—2亿欧元的新增收入，难以抵消其巨额支出。 同时，税改还引发社会群体的担忧。比如，预算法案中对税收抵免进行了差异化规定，这就导致单身人士与多子女家庭在同等收入情况下，税负差距每年最高可达7000欧元。该项与子女数量关联的税收抵扣规定，虽然是为了鼓励人口生育，却导致同等收入群体的税负差异，高收入的多子女家庭，通过税收抵免分配优化，可能获得更多实际利益。 除此之外，两位作者还认为，税改措施可能引发不同层级政府之间的税制冲突。此次改革中，意大利中央政府与地方政府税制的脱节情况尤为突出，虽然中央政府层面个人所得税简化为三档税率，但大区（省）和市级政府附加税在2027年之前仍沿用四档税率，导致部分纳税人面临“双重累进”计算。在这种情况下，纳税人需要分别按照不同的税基与税率计算中央税与地方税，不仅增加了申报的复杂程度，还导致税法规定和实际执行之间的偏差。 另外，两位作者根据预算法案中的个人所得税规定，测算意大利大约15%的纳税人将缴纳63%的个人所得税，这不仅是税负分配问题，还可能引发公众对社会不公平的担忧。