目录变化点，也是享受优惠关键点

2025年1月1日起，《西部地区鼓励类产业目录（2025年本）》［以下简称《目录（2025年本）》］开始施行。西部地区新增鼓励类产业均有变化。以西藏为例，《目录（2025年本）》在对《西部地区鼓励类产业目录（2020年本）》部分内容修改的基础上，新增11条，删除2条，将原条目的15条合并优化为7条，将原条目的1条拆分为2条。 新增、删除部分内容 “西藏自治区新增鼓励类产业目录新增11条。”国家税务总局西藏自治区税务局所得税处负责人告诉记者，从新增鼓励类产业看，把切实改善民生，增进民生福祉的产业纳入到鼓励类产业目录，例如供氧设备制造；高原多功能系列烹饪灶具研发、生产；医院、卫生院、诊所等提供的疾病诊断、治疗服务，高原病医疗与卫生；清洁能源设备材料制造，清洁能源制氢制氧，新型储能产业，储能电池组装，清洁能源+特色农牧业，清洁能源+生态修复，新能源汽车充电桩建设等。 作为新变化的潜在受益者，西藏鱼跃医疗设备开发有限公司财务负责人李新梅介绍，公司主要从事高原制供氧设备的研发、生产、销售、安装、维修、服务。企业在2018年—2024年根据高原的实际，致力于产品的研发，从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例、研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例等，均符合高新技术企业认定的要求，享受高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策。随着产品制造工艺技术的成熟，科研人员和研发费用的投入随之发生变化，可能达不到高新技术企业认定的要求，面临无法享受企业所得税优惠税率的问题。《目录（2025年本）》新增“供氧设备制造”，如果企业满足主营业务收入占比等其他要求，将可继续享受15%的企业所得税优惠税率。 此外，《产业结构调整指导目录（2019年本）》中已体现“医疗机构经营”“农村生活污水治理、生活垃圾治理、畜禽粪便处理及厕所革命等农村人居环境整治相关技术开发及应用”相关内容，因此《目录（2025年本）》删除了上述2条目录。 原目录被拆分、合并内容 为使目录更加科学规范，《目录（2025年本）》将原有的15条目录合并优化为7条，将原条目的1条拆分为2条。 例如，原目录中“新型建材及装配式建筑材料研究、开发和应用”“新型墙体材料（《产业结构调整指导目录》限制类、淘汰类项目除外）”都与新型材料有关，因此将其合并优化为“新型建材及装配式建筑材料研究、开发和应用，新型墙体材料研发生产，公路工程养护类新材料开发与生产”。 同时，为更好地区分与生活有关的制造业及与文化服务相关的制造业，国家发展改革部门将原条目“酒、饮料和精制茶制造，皮革及其制品制造和制鞋业，木材加工业，家具制造业，印刷和记录媒介业”拆分为“酒、饮料和精制茶制造，皮革及其制品制造和制鞋业，木材加工业，家具制造业”及“印刷和记录媒介复制业”。 此外，为使目录内容更加准确，不产生歧义，《目录（2025年本）》修改了部分表述。比如，“特色农林畜产品生产及加工”修改为“特色农林畜育种繁殖”；“盐湖资源综合开发利用（《产业结构调整指导目录》限制类、淘汰类项目除外）”修改为“铜、锂、铬、金等战略性矿产资源及紧缺矿产勘查和综合开发利用，共伴生矿以及尾矿库固废综合利用”；“公路旅客运输”修改为“公路旅客运输、公路货物运输”等。 准确计算收入占比 西藏自治区税务局所得税处三级主任科员郭胜提醒，目前企业采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，办理企业所得税法规定的优惠事项以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。在申报享受时，企业须避免存在应享未享、不应享受而享受等情形。其中，主营业务收入为《一般企业收入明细表》（A101010）中的“主营业务收入”对应数额；收入总额为表A101010中的营业收入、营业外收入，以及企业所得税年度纳税申报表主表中投资收益和相应纳税调增项目的合计。 例如，西藏某公司在2022年填报表A101010，在“营业收入”栏次填写21428105.55，在“营业外收入”填写8896.33，在“主营业务收入”填写21428105.55。企业所得税年度纳税申报表主表中未填报“投资收益”，也无收入类调整项目。此时，该企业的收入总额为21428105.55+8896.33=21437001.88（元），企业的主营业务收入占比为21428105.55÷21437001.88×100%=99.96%。在填写企业所得税相关申报表时，该公司财务人员需要将各项收入准确填入对应的栏次中。例如，企业在预缴申报时，可在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第13行“减：减免所得税额”下的明细行次中的“设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税（主营业务收入占比____%）”，填写减免税额。汇缴申报时，公司财务人员可直接将减免税额填写至《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）第31行“减：减免所得税额”的明细行次。 “目录变化点，也是享受优惠关键点。”西藏自治区税务局所得税处二级主任科员次仁卓嘎提醒，根据企业所得税法，企业所得税分月或按季预缴，按纳税年度计算。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业发现不符合西部大开发企业所得税享受条件时，应及时进行纳税调整。