德国：“黑”“红”两党组阁 税收改革何去何从

近日，德国新一届联邦议院选举落下帷幕，以基督教民主联盟主席弗里德里希·默茨为总理候选人的联盟党胜出，终结了持续三年的“红绿灯”执政联盟（由社会民主党、绿党、自民党组成）执政时代。 尽管联盟党胜出，但28.6%的支持率远不足以支持其单独执政。本次大选最终进入联邦议院的有联盟党、选择党、社民党、绿党和左翼党五个政党，联盟党总理候选人默茨3月8日明确表示，已与社会民主党就组建联合政府达成初步协议，并将着手开展联合组阁谈判。基于德国政党颜色的传统，基民盟是黑色，社民党是红色，即将组阁的“黑”“红”两党的税收主张受到社会各界关注。 联盟党：全面减税与财政紧缩 德国联盟党是由德国基督教民主联盟（基民盟）和德国基督教社会联盟（基社盟）合并组成的政党，经济上倾向于维护企业主的利益，主张通过鼓励企业主不断扩大投资来推动经济发展。 2025年1月，联盟党的联邦总理候选人默茨宣布，该党竞选纲领为《2030议程》，旨在通过减税、简化税制和激励经济增长等一系列调整改革，让德国国内生产总值每年至少增长2%。 联盟党的《2030议程》中包括了一项将从2026年起施行的税制改革计划，内容包括： 降低个人所得税负担。个人所得税中适用最高税率的年收入门槛将从目前的66760欧元提高至80000欧元，旨在减轻中高收入群体的税负，增加他们的实际可支配收入，从而在一定程度上刺激消费和投资，推动经济发展。每年上调基本免税额，2026年的基本免税额将从2025年的12096欧元提高至12348欧元，以缓解通货膨胀对纳税人收入的影响。员工在全职工作时间之外加班获得的加班费将无须缴纳所得税或社保费，以此鼓励劳动积极性。对退休后自愿继续工作的人员，每月收入在2000欧元以内的部分可免税。 降低企业相关税负。将针对企业利润的实际税率（包括企业所得税以及地方税种）从30%下调至25%。全面废除团结附加税。据了解，该税是于1991年设立的特别税种，旨在支持东西德统一后东德地区的经济重建和社会发展，征收对象是个人和企业应纳所得税额，税率为5.5%。从2021年起，德国政府已经停征大部分个人的团结附加税，仅保留企业和少数高收入人群的缴纳义务。此外，对企业投资提供税收减免，例如允许企业将投资成本的10%税前扣除。 简化个人所得税申报流程。对个人所得税仅保留三档税率（12%、24%、36%），并废除复杂的税收豁免，使纳税申报更加透明和高效，践行“啤酒垫报税”理论。该理论是2003年时任德国联盟党党团主席默茨在其提出的一项旨在简化税法的提案中提出的。他认为，纳税申报应该是一件非常简单的事情，在啤酒垫上就能计算完成。默茨专门借用一块啤酒垫，展示如何在一个几平方厘米的平面上完成税务计算。默茨指出，企业花在官僚主义上的时间远多于生产性工作，这是对社会市场经济的扭曲。 社民党：对中低收入者减税，限制企业避税 德国社会民主党的基本选民群体是与工会联系密切的产业工人，主要集中在德国人口密集度较高的工业区，社会民主党侧重增加政府在交通、网络、数字经济及高科技研发领域的投入，其减税政策着眼于中低收入群体，旨在实现社会公平。 对富人和大额遗产增税。社民党希望通过向富人加征富豪税，减轻德国95%纳税人的负担，高收入者被认为应当“承担更多的责任”。根据社民党领袖萨斯基亚·埃斯肯的说法，富豪税的收入门槛应为每月收入1.5万欧元。同时，社民党还主张对大额遗产提高继承税税率，并支持把资本利得税税率提高至与劳动所得税税率相同。这与联盟党主张全面减税的政策有部分冲突。 关注税收再分配功能。社民党未明确强调联盟党主张的简化税制，反而主张通过扩大税收覆盖范围增加财政收入。 为传统能源减税。社民党主张通过减税、补贴化石能源降低企业成本，短期刺激经济。这与联盟党的主张有部分冲突，联盟党主张发展各种新型能源（包括核能），降低电税和电网费来保障电力供给，降低能源价格，更多采用碳排放交易和征收碳税的方法实现减排。 专家分析认为，联盟党的核心税收逻辑是“减税促增长”，强调简化税制、提升企业竞争力。社民党则聚焦“税收再分配”，主张通过向高收入者和资本收益征税来实现社会公平。2025年3月4日，在组建新一届联邦政府的试探性会谈中，社民党领袖拉尔斯·克林贝尔表示，社民党希望在接下来的组阁谈判中推动减轻家庭负担、确保养老金稳定，并建立一个公平的税收体系。由于两党在财政和税收政策等领域的分歧，组阁后的争执和妥协难以避免。