研究典型案例，先从“短”处发力

从国家税务总局网站2024年以来发布的40起典型税案看，增值税发票管理、出口退税以及个人所得税综合所得汇算（以下简称个税汇算）方面的税务合规问题相对比较集中。对此，有关专家建议企业负责人和财务负责人，不要认为这些案例都是“别人的事”，和自己没有关系。在内部的税务管理中，建议企业将监管部门发布的涉税典型案例作为一面“镜子”，时常检视自身税务管理的短板，并有针对性地加以改进。 管好“一张票” 在国家税务总局发布的40起典型案例中，有28起企业涉税案例。其中，虚开增值税发票的案例数量占比近50%，这在一定程度上体现出增值税发票管理对企业的重要性。 “发票的合规管理，是企业合规经营的直接体现，也考验着企业最基础的税务合规能力。”北京天职税务师事务所有限公司湖南分所高级税务经理朱柯宇提醒，为防止接受虚开增值税发票，企业需建立健全财务管理制度，涉及发票开具、接收、审核、保管等环节，做到岗位职责明确、相互监督。企业还需设立独立的内部审计部门或岗位，定期对企业财务账目和发票使用情况进行审计检查，及时发现并纠正潜在的发票管理问题，对违规行为进行严肃处理。 朱柯宇告诉记者，当前，我国虚开增值税发票风险较高的行业分布在贸易、建筑、服务等行业。这些行业企业应该基于行业个性特征采取有针对性的措施。以贸易企业为例，该行业的突出特点是交易频繁且发票开具量大。在采购环节，贸易企业应严格审查供应商的资质和信誉，要求供应商提供营业执照、税务登记证、经营许可证等相关证件，确保供应商真实存在且合法经营，同时，加强对采购合同的管理，明确发票开具的相关条款，如发票类型、税率、开具时间等。在销售环节，企业应确保销售业务的真实性，根据实际销售情况如实开具发票，不得虚增销售数量或金额。对于一些特殊业务，如委托代销、分期收款销售等，要按照税法规定正确开具发票。 算准“退税款” 在国家税务总局网站发布的典型案例中，涉及多家企业骗取出口退税的案例，骗税金额较大。例如，泉州市税务部门依法查处的两户出口企业，共骗取出口退税4126.14万元。 对此，振博税务师事务所合伙人王书莲表示，根据现行法律法规，企业骗取出口退税的行为，很可能被税务机关追缴骗取的退税款并被处罚款。构成犯罪的，还可能被依法追究刑事责任。企业在适用出口退税政策时，可以从两个方面防控涉税风险。一方面，要建立内部管理制度，设立专门的财税团队，加强对出口退税流程的监督和管理，定期开展税务合规培训，提高财务人员对出口退税政策的理解能力和风险防范意识。另一方面，保持与税务机关的良好沟通，就业务疑点事项及时咨询税务机关，主动配合税务机关的检查和调查。一旦发现问题，及时纠正违规行为，避免因疏忽导致的法律风险。 对于出口外贸型企业而言，还应强化供应商和客户管理，严格审核供应商和客户的资质，确保出口货物的报关单、发票、合同等单证的真实性和一致性。如有条件，应尽可能建立合作方信用评估体系，定期进行背景调查，避免因合作方的违规行为影响自身出口退税。“总而言之，符合退税条件的企业，一定要算准退税款金额。通过违规手段获取的退税款，都存在风险。”王书莲说。 合规“办汇算” 3月1日起，2024年度个人所得税综合所得汇算开始办理。合规进行个税汇算，是每个自然人纳税人应尽的义务。 近期，国家税务总局发布《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局令第57号，以下简称《办法》），同时配发《办法》解读、《个人所得税综合所得汇算清缴提示案例》以及《2024年度个人所得税综合所得汇算清缴问答》，较为全面地介绍了自然人纳税人在办理2024年度个税汇算时，需要注意的事项及合规要点。自然人纳税人如还有疑问，可拨打12366纳税缴费服务热线咨询。 钦州习诚财税咨询有限公司财务负责人梁少婷建议纳税人，在办理个税汇算前，自然人纳税人要仔细核查一些风险点，比如在个税App“收入纳税明细”中检查收入是否正确，是否有未扣缴申报的收入；特别是有多处兼职收入的自然人纳税人，需要仔细梳理收入，不能心存侥幸或者疏忽造成隐瞒收入。同时，纳税人还要检查是否准确、真实地填报专项附加扣除信息，不能为了多扣而虚构扣除项目，例如伪造住房贷款利息扣除、虚构赡养老人和子女教育信息、冒用亲属身份填报大病医疗扣除等。 梁少婷提醒，自然人纳税人还要保持警惕，不轻易相信不法分子或机构关于“退税秘籍”的宣传；不点击不明链接，只通过个税App或自然人电子税务局网页端办理汇算，合法合规享受政策。 （参与本文采写的还有：罗舜爱、林建荣、张鲲翼）