增值税法：为征纳良性互动提供坚实保障

《中华人民共和国增值税法》2024年12月25日通过，将于2026年1月1日起施行。作为我国第一大税种，增值税的立法是我国全面落实税收法定原则、推进税收法治建设的重要一步。增值税法明确规定立法目的，即“健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益”。 增值税法的通过对于规范税收管理、降低纳税人税收负担、营造公平的营商环境有重要的意义。由笔者主编、法律出版社出版的《中华人民共和国增值税法解读与适用》一书日前推出，力图通过详尽的解读和实用的案例分析，为纳税人、税务从业人员及法律专业人士理解和应用增值税法提供参考。 本书整理了增值税法的各个构成要素，阐述增值税法的基本框架和核心内容，同时结合新旧法规的对比，详细分析了法律变革的重点和影响。增值税法对增值税的各构成要素做了优化： 完善相关概念，体现与时俱进。例如，调整应税交易的外延，将原“加工修理修配劳务”统一归类为“服务”；与国际规则接轨，优化境内判定标准，对跨境服务、金融商品销售采用“消费地原则”或“销售方属地原则”；缩小“视同应税交易”的范围，有助于显著减少税企争议场景，增强税法的确定性。 完善计税规则，降低企业负担。例如，在平移现行三档增值税税率13%、9%、6%的基础上，将简易计税征收率统一为3%；在法律层面明确小规模纳税人标准及其税收优惠；扩大进项税额的抵扣范围，贷款服务进项税额可抵扣，客观上降低了企业税负。 完善税收征管规则，降低遵从成本。例如，细化发票管理，推广应用电子发票；简化纳税申报流程；明确跨境电商与新业态税收规则，包括进口环节增值税和出口退税政策；强化税收征管措施，包括加强税务稽查、加大对违法行为的惩处力度，以最大程度体现税收公平。 书中较为详细地解读了税收优惠政策的框架与发展沿革，系统论述了增值税法科学构建纳税人起征点制度、顺应时代发展调整免征增值税项目、回应社会需求增设专项税收优惠制定权、契合权利保护需求确立纳税人放弃优惠权等立法亮点与要点。 增值税法中将保护纳税人权益写入立法目的，为纳税人与税务机关良性互动沟通提供了更坚实的保障，得到社会各行业的广泛关注。增值税法通过立法层级提升和规则优化，也进一步增强了税制稳定性与透明度，对于稳定财政收入、适应经济发展、调节经济、提高税收征管效率具有重要的作用。目前来看，部分条款仍需实施细则细化，例如金融商品界定、贷款服务进项税额抵扣未直接规定、征收率过渡等。 笔者认为，随着税收法治建设的推进，企业应更加重视业务特点和交易的合规性、真实性和合理性，加强税务规范化管理，健全财务制度，确保进项税额抵扣合法合规，避免滥用视同交易的新规则，防范法律风险；跨境金融交易商需关注“境内发行”或“境内销售方”标准，避免双重征税或漏税。税务机关则需平衡税收法定、税收效率与税收公平，采用实质性的增值税反避税工具加强监管，通过多元化的税务争议解决机制，推动税收共治，保护纳税人权益。 （作者系西南政法大学经济法学院教授）