在英国，“搞副业”也需缴税

2月中旬到3月底，英国皇家税务海关总署正在开展一项名为“帮助副业”的宣传活动，旨在为从事副业的纳税人提供指引，同时减少地下经济带来的税收流失。按照英国税务海关总署的定义，地下经济是指相关所得信息不被税务机关掌握的经济活动。根据英国政府2023年公布的调查数据，英国约有1/10的成年人参与地下经济活动。2022年—2023年，因地下经济活动导致税收流失22亿英镑（约合201亿元人民币）。 超过一半英国人“搞副业” 一家名为Finder的网站在2025年调查发现，39%的英国成年人有副业所得，平均月收入为914英镑。此外，还有14%的英国成年人虽然从事副业但暂无所得。换言之，全英国53%的成年人在工作以外还有其他营生。从年龄结构来看，从事副业比例最高的人群是Z世代（1997年以后出生），其从事副业比例为61%；千禧一代（1981年—1996年出生）次之，其从事副业比例为55%；X世代（1965年—1980年出生）较少，但也有35%的人从事副业。从收入来看，千禧一代副业收入最高，每月平均收入1321英镑。 另一份英国民间调查列出了英国人喜欢的十大副业活动，排在第一位的是出租停车位或私家车道，业主平均每月可赚220英镑，地段好的停车位或私家车道，一年能给业主带来7000英镑外快。其他的热门副业活动还有出租房屋及储物空间、填写调查问卷、照顾宠物、撰写社交媒体稿件等。以填写调查问卷为例，英国向来注重民意调查，喜欢用数字说话，因此每天都有五花八门的在线调查。其中，最受欢迎的是Prolific网站，填写调查问卷的时薪在5英镑—10英镑之间。 英国人之所以热衷从事副业，一方面是为了增加收入，靠副业开源尤其重要。另一个重要原因是，英国从2024年4月起全国实行弹性工作制，每位员工从入职第一天起，就有权利要求弹性工作。截至目前，英国已有63%的全职雇员申请弹性工作，这使他们有更多的机动时间用来赚取外快。 “搞副业”要按“个体户”缴税 早在2023年，英国政府就调查发现，65%的地下经济从业者对其纳税义务不甚了解，这也是英国地下经济每年带来22亿英镑税收流失的主要原因。在许多纳税人看来，副业不过是赚点零花钱的“小打小闹”，不需要申报纳税。数据显示，超过30%的纳税人认为，副业收入太少，并不值得报税；超过20%的纳税人认为，副业是不定期的偶发活动，不需要报税。 英国税务海关总署提示，副业所得要并入个人综合所得，并缴纳个人所得税和国民保险，年所得在1000英镑以下不用纳税。按照英国税法，如果在一个纳税年度，副业收入超过1000英镑，必须在收入超过1000英镑后的3个月内注册成为“个体经营者”。通过英国政府网站即可完成注册，并在每年的1月31日前，提交上一纳税年度的自我评估纳税申报表。英国税法规定，个人所得税的纳税年度从4月6日开始。例如，2025年1月31日到期的申报表应包括2023年4月6日到2024年4月5日的全部所得信息。 作为个体经营者，从事副业的纳税人可以从收入中扣除营业支出，例如开展副业所需的设备工具费用、营销广告费用、差旅费用、家庭办公费用（租金、水电费或网费的一部分）等。从业者应详细记录收入和支出情况，保留好收据、发票和银行对账单等证明材料。如果副业收入在12个月内超过90000英镑，无论是个体经营者、有限公司还是合伙企业，都必须注册成为增值税纳税人。 如何计算副业应纳税款 根据英国税法，个人所得税实行累进税率。2025年，英国免税门槛为12570英镑，任何超出的部分要按标准税率纳税，分别是20%（基本税率）、40%（较高税率）和 45%（附加税率），具体采用哪一档税率取决于总收入水平。假设，纳税人A每年从固定工作里取得40000英镑工资，同时每年又有20000英镑的副业所得，加起来全年所得为60000英镑。那么，12570英镑个人所得免税，接下来的37700英镑按20%纳税，剩下的9730英镑按40%纳税，总税款为11432.60英镑。就国民保险而言，个体经营者上一年度在12570英镑—50270英镑之间的利润，需要按6%的税率缴纳国民保险，超出部分按2%的税率缴纳。 值得注意的是，在英国，出租自住房可享受7500英镑的租金免税，但其他情形的不动产出租只享受1000英镑的免税额度。偶尔通过网站出售闲置物品通常不需要缴税，但是如果出售的闲置物品所得超过6000英镑，有可能需要缴纳资本利得税。如果1年内纳税人通过网站出售闲置物品超过30件时，即使总额没有超过1000英镑，该网站也会将相关信息同步给英国税务海关总署。 （作者单位：国家税务总局国际税务司）