财政部公布10个典型涉税违规案例

近日，财政部发布《中华人民共和国财政部财会监督检查公告（第四十七号）》（以下简称财政部检查公告），公布了10个典型涉税违规案例，其中6个案例为企业违规案例，4个案例为会计师事务所违规案例。 财政部检查公告显示，2023年，财政部认真履行财会监督主责，依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国注册会计师法》等法律法规，组织有关监管局，对41家备案从事证券服务业务的会计师事务所开展执业质量检查，并延伸检查89户企业的会计信息质量。根据检查、审理、听证等结果，财政部依法对20户企业、25名企业有关负责人，以及8家会计师事务所、84名注册会计师作出行政处罚，处罚数量、力度大幅增加。 10个案例涉及企业多种问题 财政部此次发布的10个典型涉税违规案例，主要涉及企业虚列收入和成本费用、虚增利润、虚假提供《往来款询证函》等审计证据、无依据变更会计事项、会计核算错误导致合并财务报表不准确、骗取财政资金等问题，最终影响企业纳税申报、享受研发费用加计扣除等政策，部分企业还可能涉及虚开增值税专用发票等税务问题。 财政部检查公告显示，深圳市成双工业设备有限公司（以下简称成双工业）2021年虚列研发费用，用于申请高新技术企业培育资助资金；在接受审计期间，对于会计师事务所违规交予其代寄代收的33份《往来款询证函》，成双工业实际未发函，而是私刻28家企业公章进行虚假回函。财政部依据《中华人民共和国会计法》（2017年，下同），给予该公司罚款10万元的顶格处罚，分别给予该公司负责人及会计主管人员罚款5万元的顶格处罚。同时，针对该公司虚列研发费用骗取财政资金、私刻公章问题，分别移送当地有关机关处理。 红星美凯龙家居集团股份有限公司对所属两家子公司资产会计核算错误，导致2022年合并财务报表层面多计投资性房地产、递延所得税负债、年初未分配利润、所得税费用、公允价值变动损益，少计固定资产和累计折旧。财政部依据《中华人民共和国会计法》，给予该公司罚款5万元的行政处罚。 值得注意的是，20户企业被罚款合计97万元，25名企业有关负责人被罚款合计54万元，86户企业受到行政处理。 多个会计师事务所被处罚 10个典型涉税违规案例中，涉及会计师事务所不具备上市公司审计业务胜任能力违规审计、审计程序严重缺失及实施不到位、审计工作底稿虚假记载企业情况、伪造审计证据、审计调整依据不充分导致审计调整不恰当、违反审计独立性等问题，导致未能识别企业财务报表数据不真实，造成企业各税种计税依据不准确，影响企业纳税申报。 其中，深圳中炘国际会计师事务所（普通合伙）在不具备上市公司审计业务胜任能力、审计程序严重缺失、未编制完成审计工作底稿等情况下出具审计报告。亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）在重庆市南川区城市建设投资（集团）有限公司2022年度财务报表审计中，多项审计程序实施严重不到位；在审计工作底稿中虚假记载由企业人员陪同亲函的情况，并伪造亲函记录上的签字；未识别企业财务系统导出的财务报表与审计报告后附的财务报表之间存在重大差异。该所还在其他多个审计项目中，存在未识别有关重大错报、审计工作底稿虚假记载等问题。 财政部检查公告显示，1家会计师事务所被吊销执业许可，1家会计师事务所被暂停经营业务12个月；4家会计师事务所被没收违法所得并罚款合计1336万元，另有4家会计师事务所被警告；2名注册会计师被吊销注册会计师证书，20名注册会计师被暂停执行业务3至12个月，62名注册会计师被警告。 再次敲响税务合规警钟 “财政部此次公布的10个案例，再次为企业敲响了税务合规警钟。”吉林财经大学中国大企业税收研究所研究员邹胜告诉记者，本次公布的典型案例中涉及不少税务违规的情形。从财政部检查公告看，今后还会持续加大会计监督检查力度，严肃查处财务造假和审计舞弊行为。这就提醒企业，今后应该严格按照会计准则和相关法律法规进行账务处理，确保会计记录的真实性，杜绝财务造假行为，在日常经营中还须严格遵守税收政策规定，建立完善的内控制度，加强税务合规性审查。 信永中和税务师事务所合伙人孔令文认为，从财政部公布的10个案例看，一些企业在日常会计和税务处理中，对一些细节的处理缺少必要的合规意识和风险管控手段。举例来说，由于投资收益类项目的会计处理与税务判定相对复杂，且存在大量的税会差异类业务，企业应确保收益类项目的准确分类、准确核算。此外，对于容易产生税务风险的跨期项目，企业应详细记录台账，保证会计核算与税务处理之间的信息对称。“涉税专业服务机构在履行审计和监督职责时，应始终守牢合规底线，恪守职业操守，敢于对违规操作说‘不’。”孔令文说。 “对企业和涉税专业服务机构来说，税务合规早已成为‘必选动作’。”明税律师事务所高级合伙人施志群认为，企业须对关键岗位和业务流程实现有效监督制衡，实行不相容职务分离机制，加强对资金、资产的管理与盘点等，防止内部违规操作，保证会计信息能够真实反映企业的财务状况和经营成果。涉税专业服务机构在提供服务时，必须保持独立、客观的立场，以事实为依据，以法律为准绳，如实反映企业的税务状况，提供合法、合规的服务建议。