强基：做好纳税申报管理“三件事”

我国纳税人自行申报纳税占税收总收入的97%以上。全面优化纳税申报管理是深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”的切入口。基层税务部门如何抓牢抓实纳税申报管理？笔者认为，要有针对性地做好准期申报、账表相符、账实相符“三件事”。 准期申报：进一步加大征期宣传和提醒力度 近年来，税务部门牢固树立以纳税人缴费人为中心的服务理念，在线下服务上发力，持续加大政策精准推送、精准辅导等工作力度，持续压减纳税缴费次数和时间；在线上服务上发力，推广普及新电子税务局、自然人电子税务局、全国统一的电子发票服务平台等智慧服务平台。纳税人申报数据实现由系统自动提取、自动计算、自动预填，报税成本进一步降低。国家税务总局周口市税务局统计显示，纳税人准期申报率基本达到95%以上，纳税申报及时性明显提升。 目前，纳税人准期申报率提升空间相对有限，且未准期申报原因较复杂。下一步，税务部门需要进一步加大征期宣传和提醒力度，督促引导纳税人依法及时履行纳税申报义务，为提高征管质效夯实基础。 账表相符：帮助纳税人及时发现问题并修正错误 企业财务账簿与财务报表、纳税申报表及附表之间数据吻合匹配，是确保纳税申报质量的关键一环。目前，基层税务部门进行的很多数据分析和疑点扫描，均是以纳税人纳税申报表及附表、财务报表数据为重点。从河南省推行的税收征管指数运行分析情况看，当前，纳税人申报表中票表比对异常、表内数据勾稽关系错误、不同税种申报表之间同一类数据不一致等现象仍然存在，利润表逻辑错误、资产负债表关键数据异常、批发零售企业未足额申报印花税、企业所得税年报与利润表期间费用差异较大等问题时有出现。 调研发现，这些问题存在的原因主要是：部分申报表受政策影响设计较为复杂，企业财务人员业务能力有待提升，代理记账会计业务素质及敬业精神有待增强，主观故意的因素极少存在。推进账表相符，需要优化升级新电子税务局及核心征管系统，增加纳税人申报过程中提醒监控和校验阻断功能，帮助纳税人在申报过程中及时发现问题、及时修正错误；加大政策推送和办税辅导力度，帮助提升纳税人自主申报纳税能力；强化涉税中介机构监管，督促提升纳税申报真实性和规范性。 账实相符：提升查管互动质效、优化岗责体系设置 账实相符不仅是会计核算的基本要求，也是保证会计信息质量、发现和纠正纳税申报错误的关键，对确保纳税申报真实性至关重要。现实中，纳税人销售多、开票少、申报少，购销货物不一致等问题较多存在，受政策、资源、手段、人力和消费习惯等一系列因素的影响，税务部门对企业“账实是否相符”问题，缺乏监控手段，难以全面掌握。以加油站为例，不少居民个人加油后主动索要发票的习惯尚未养成，银行系统与基层税务部门常态化数据共享的渠道尚未打通，税务部门对纳税人账表数据关注较多，这些因素都在一定程度上影响了对加油站的申报纳税管理。基于此，需要把推动纳税人账实相符作为优化纳税申报管理的根本。 还权还责于纳税人。落实实名办税“告知＋承诺制”，用好“开业第一课”，引导纳税人合法合规经营；加大税收普法、合规经营宣传和涉税违法案件曝光力度，弘扬依法诚信纳税的理念，促进纳税人增强遵从意识和提升遵从能力。 提升查管互动质效。着力提升核查工作质量，针对疑点问题，组织基层管理人员深入开展实地核查，真实掌握企业货物流、资金流等生产经营情况；对税务稽查、日常检查和疑点核查过程中发现的企业账实不符问题，及时制作管理建议书，明确薄弱环节，督促基层管理部门监督企业加强整改，做好查管互动“后半篇文章”。 增强聚数用数效能。依托“税费共治保障办法”，持续加大与金融、电力、住建、交通、自然资源等部门的数据共享力度，提升外部共享数据与纳税人申报数据的比对分析质效，促使纳税人规范财务核算，依法据实申报。 优化岗责体系设置。对基层税务分局岗责体系进行优化完善，确保“调查核实纳税人纳税申报事项和其他核定、认定事项的真实性”这一职责具体到部门、明确到个人，层层压实监管责任。 （作者系国家税务总局周口市税务局党委书记、局长）