每条风险提醒背后都有真实案例

继国家税务总局、国家市场监督管理总局、国家金融监管总局等部委发布与合规有关的指引或管理办法后，辽宁省税务局成为全国率先发布税务合规指引的少数省级税务局。辽宁省税务局发布的《辽宁省企业纳税合规管理工作指引（1.0版）》共二十五条，主要规定了纳税合规管理制度的设计原则、基本制度、具体制度和操作指南，以及合规制度运行保障的组织体系、运行流程和关键要素。 如果说国家部委层面发布企业合规指引，是在为企业指明合规的方向和路径，那么省级税务局发布翔实的税务合规指引又意味着什么呢？近日，记者在国家税务总局辽宁省税务局发布《辽宁省企业纳税合规管理工作指引（1.0版）》（以下称辽宁版税务合规指引）及其配套文件《辽宁省企业纳税合规管理重点事项提示》（以下称辽宁版税务合规提示）满4个月之际，听到最多的回答是：省局发布税务合规指引不仅是对部委层面指引的细化，而且是基于丰富征管实践，用温和的方式划出了企业遵从税法的“红线”。 “指引中每一条提醒，都是有‘故事’的” 2009年，国家税务总局发布《大企业税务风险管理指引（试行）》；2022年，国家市场监督管理总局发布《合规管理体系要求及使用指南》（GB/T35770-2022），国务院国资委发布《中央企业合规管理办法》；2024年，国家金融监管总局发布《金融机构合规管理办法》。在充分借鉴部委层面发布的合规指引的基础上，辽宁省税务局联合辽宁省司法厅，结合辽宁企业的实际，于2024年9月发布了辽宁版税务合规指引和提示。 辽宁版税务合规指引共二十五条，主要规定了纳税合规管理制度的设计原则、基本制度、具体制度和操作指南，以及合规制度运行保障的组织体系、运行流程和关键要素。辽宁版税务合规提示共七章三十二条，通过汇总、分析企业涉税违法犯罪典型案例，对常见的虚开发票、逃税、扣缴义务、股权转让、注销登记等七类重点合规事项进行研判，从企业内部管理的角度提出针对性的风险防控措施，帮助企业降低因涉税违法违规行为受到行政处理、行政处罚、刑事处罚的可能性，同时降低企业因涉税因素造成经济损失或商誉损害的可能性。 辽宁省税务局政策法规处相关负责人告诉记者，辽宁版税务合规指引以国家税务总局发布的《大企业税务风险管理指引（试行）》为基础，结合辽宁企业税务合规管理的实际情况，重点补充了关于开具和取得发票、账簿凭证管理等七类涉税事项的合规操作提示，帮助企业加强税务风险管理、降低涉税违法风险、提高税法遵从度，聚力推动税企双方更好实现携手共进、互促共赢。辽宁省司法厅律师工作处处长王燕认为，辽宁版税务合规指引可以推进公司律师专业化发展，提升公司律师发挥专业优势，从而积极参与企业合规制度建设。辽宁省工商业联合会法律部部长靳靖也表示，他们将积极推广辽宁版税务合规指引，帮助民营企业防范经营中的涉税风险，促进依法合规经营。 “在辽宁版税务合规指引和合规提示的形成过程中，我们研究了诸多实际案例。”辽宁省税务局公职律师杨忠义举例说，某医药企业A申请注销时未按照规定清算企业资产，税务部门通过疑点数据筛查，发现其清算过程中未进行利润分配。于是，税务部门联系A企业，要求其修改申报表并缴纳未分配利润的个人所得税。为了防止此类问题再次发生，辽宁版税务合规提示第三十二条明确，在清算过程中，企业应当处置存货和固定资产、结算往来款和未分配利润并履行纳税义务。“可以说，辽宁版税务合规指引和合规提示的每一条提醒，背后都有真实案例支撑，都是有‘故事’的。”杨忠义说。 辽宁尤尼泰税务师事务所副所长王晓欣告诉记者，随着税务部门给出的合规指引越来越细，企业获得了更加有力又具体的管理抓手。例如，辽宁版税务合规指引发布后，B企业积极对照指引进行自我检查，发现其在付给劳务人员报酬后，并未在次月15日内代扣代缴个人所得税。B企业立即补缴税款及滞纳金，而后又联系到尤尼泰，希望来一次税务管理的“全身体检”，对可能遗漏的税务风险进行主动排查，并落实到企业管理规章中，提高税务管理的规范性。 “现在，我们可以更主动参与到企业管理中” 走进北方重工集团有限公司财务总公司，映入记者眼帘的是一块醒目的展板，展板上整齐展示着辽宁版税务合规指引。北方重工的财务人员将合规提示逐一分析，在每一小节前进行再提炼，并用“整体要求”“资金风险”“信息确认”这样的关键词进行概括标注，置于合规提示每段段首。 北方重工是一家大型跨国重型机械制造公司，拥有完整的设计、试验、检测和计量手段。截至目前，北方重工已实现140余项专利和专有技术，200余台（套）新产品填补国家空白，100余项产品和技术获国家各级科技奖励，是国家技术创新示范企业。这样一家高度重视创新的企业，如何看待辽宁版税务合规指引和合规提示呢？ 在北方重工财务总监宋家纶看来，辽宁省税务局发布的合规指引，表达了对企业税务合规的具体关切。作为企业，首先应从整体的框架和内容上来认识，并建立能够落地的一套完整的执行方案。正是基于这样的认识，北方重工近期按照辽宁版税务合规指引，加强了集团业务条线的整体设计，将纳税合规制度设计与现有的管理体系相衔接。由集团财务部门牵头，加强纳税合规管理的协调工作，不定期召开纳税合规方面的跨部门会议，并指导、监督纳税合规管理工作，将纳税合规审查嵌入物资采购、产品研发、产品生产与销售等业务流程。“这种整体性的认识，应该是企业管理层和各职能部门共同的认识，而不仅仅是财务部门的认识。”宋家纶说。 沈阳汽车城开发建设集团有限公司财务总监齐志刚告诉记者，沈阳汽车城开发建设集团既有投资业务，又有房地产开发与城市更新业务，各业务板块看上去相对独立运作，但是在税务层面其实存在诸多关联与税务协同管理需求。企业税务管理人员在实际操作中，往往重点关注单个业务板块的税务合规状况，缺乏对整体业务链条税务协同管理的深入研究。结合辽宁版税务合规指引对合规培训的建议，沈阳汽车城开发建设集团积极探索组织跨业务板块的综合税务培训，促进不同业务部门之间的税务知识交流与协同合作，并与其他企业或行业协会开展联合培训交流，拓宽员工的税务管理视野，提升企业整体合规水平。 辽阳天瑞水泥有限公司财务处副处长田佳佳则认为，辽宁版税务合规指引为企业的全生命周期搭建了一个操作性强的整体思路，而且还对重点事项进行了提示，很有针对性。例如，辽宁版税务合规提示的第一章第二条提示企业，要结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善相关管理制度。统筹安排采购计划，明确审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务。 田佳佳告诉记者，结合上述重点提示，他们公司已经对采购流程作出明确规定：在采购过程中，必须先对供应商资质进行筛查，然后通过物资招标确定供应商，再与供应商签订采购合同。合同执行中，原材料运输使用物流平台，企业可以在运输平台查询到货物的运输进度，货到公司后通过无人值守系统自动过磅，然后数据自动传递至采购部门入库，质检部门再将化验结果录入，最终按生成原材料结算表格，先由供货单位盖章，再经企业采购部、质控部及财务部签字验收后，方可开票结算。“重点提示让我们将风险预警前置，有针对性地做好合规。”田佳佳说。 “原来我们也知道税务合规很重要，但怎样实现税务合规，我们缺乏系统认识，也较少采取有针对性的措施。”铁岭天河机械制造有限责任公司财务经理菅坤说，天河机械是一家科技型中小企业，主要生产汽车发动机配件，产品种类相对固定，业务流程也相对成熟。菅坤告诉记者，业务、财务和税务是紧密相关的整体，但税务管理往往处于“业财税”协作链条的尾端。现在，借助辽宁版税务合规指引，财务人员可以更加主动地参与到企业管理中，并且得到管理层的高度重视和支持。“现在，我们正在企业原有规章制度的基础上，重新梳理潜在的税务风险点，从原材料采购、研发销售、财务核算等多个方面，向企业管理层提出税务合规管理建议。”菅坤说。 “梳理‘点’上的问题，形成整体改进方案” 作为长期与企业打交道的一线税务干部，国家税务总局铁岭县税务局新台子税务分局副局长王冬蕾有个很深切的感受，那就是纳税人往往遇到具体的税务问题后，再想着怎么去解决。而且在解决的过程中，更多关注需要解决的具体问题本身。至于这个问题产生的根源是什么，容易在哪个环节产生，谁应该对此负责等更深层次的问题，往往缺少必要的研究。现在，随着辽宁版税务合规指引和提示的发布，企业需要做的一个重要工作，就是对照提示逐条梳理“点”上的问题——包括已经出现的问题和潜在的问题，然后形成整体改进方案，真正做到防患于未然。“那种头痛医头、脚痛医脚的方式，显然已经很难满足现实的合规需要了。”王冬蕾说。 “事前工作做到位，事后就不用‘狂补作业’了。”北方重工财务总监宋家纶认为，只有将税务合规意识内化在企业管理制度中，才能形成显著风险防控效果。辽宁版税务合规指引发布后，他们正在着手修订公司财务管理制度、发票管理制度等一系列具体涉税管理制度，并对财务和税务岗位人员进行集中培训。在宋家纶看来，只有把辽宁版税务合规指引和提示的每项具体要求都与公司的实际业务结合起来，并用制度方式固化学习和培训的成果，才能真正发挥长期作用。 沈阳汽车城开发建设集团有限公司财务总监齐志刚告诉记者，在认真研究了辽宁版税务合规指引和提示的基础上，公司管理层正在考虑，将税务合规文化作为企业文化的一部分予以重点建设。一方面，通过组织内部税务知识竞赛、开展税务合规主题演讲活动等方式，增强全体员工对税务合规的关注度和认知度。另一方面，在企业内部设立税务合规奖励基金，对在税务合规工作中表现突出的团队和个人给予表彰和奖励，激励员工积极主动参与税务合规管理，形成良好的企业税务合规文化氛围。 辽宁版税务合规指引和提示发布后，为辽宁企业税务合规按下了“快进键”。国家税务总局抚顺市税务局法制科干部陈俊屹告诉记者，一部分企业在集团总部的支持下，将税务合规要求内置于集团和成员企业客户管理平台、采购管理系统、质量管理系统等内部管理系统，为数字化、数智化管控税务风险奠定基础；一部分企业聘请涉税专业服务机构排查潜在的税务风险点，对高风险事项进行重点研究；还有一部分企业集中精力排查平时不太重视的印花税、房产税等小税种税务风险，避免“因小失大”…… “企业税务合规能力的提升，是个螺旋上升的过程，这背后需要税务部门持续提供帮助。”辽宁省税务局第一税务分局局长李佳告诉记者，钢铁行业是辽宁的支柱产业，有着深厚的历史积淀。为切实提升钢铁企业的整体税务合规水平，辽宁省税务局第一税务分局正积极更新和完善以鞍钢集团为代表的行业涉税信息库。鞍钢集团通过共享生产经营、工艺流程、财务核算等与税务合规有关的数据和信息，为全省钢铁企业税务合规做好示范。目前，鞍钢集团在税务部门指导下，已经形成了《纳税管理及核算流程规范手册》，将税务合规要求注入日常管理的全过程。