构建企业“税健康”多要素评价体系

位于浙江温州的乐清市，孕育出16家上市公司，诞生了47家国家级专精特新“小巨人”企业。截至目前，乐清2024年的规模以上工业增加值，在浙江省45个工业大县中排名第一。那么，在这样一份亮眼的“成绩单”背后，税务部门是如何开展日常税收监管和服务的呢？ 国家税务总局乐清市税务局党委书记、局长蒋勇介绍，2023年以来，乐清税务部门被国家税务总局浙江省税务局确定为试点单位，以经营主体生产要素投入为切入点，以税收成效评价为落脚点，创新融合能耗、人工、原材料、固定资产等跨部门核心要素，构建“一个指数体系、一个态势分区、一个健康评价”三大核心评价项目，即“税健康”多要素评价体系项目，实现税收风险的有效识别，同时针对企业投入产出情况问诊开方。项目推出以来，已入选浙江省发改委“一类事”专题微改革案例库、浙江省“民营经济32条”首条政策落地模板。2024年11月，该项目入选国务院公布的2024年“强化企业服务 提升减负成效”典型案例。 建立投入产出指数 税收数据的波动，能够精准反映宏观经济的“气血盈亏”。为了摸准乐清宏观经济脉搏，乐清税务部门强化部门协作，与供电、经信等多部门达成合作意向，通过分析全市经营主体当期增值税发票数据显示的销售收入与非居民用电量、人工、采购、固定资产等投入要素的配比，建立了“能耗投入产出指数、人工投入产出指数、采购投入产出指数、固定资产投入产出指数”等指数体系，以此观测实体经济运行趋势。 乐清市税务局税收风险管理股股长杨建龙介绍，他们根据不同指数的折线变化情况，找到了数据正常的波动区间。当指数出现偏离时便触发预警，及时开展原因分析，对企业实施预警提醒。同时，向地方党委、政府报告，联合相关部门加强后续跟踪管理。杨建龙以能耗投入产出指数举例说，2023年以来，乐清市每月销售收入在400亿元上下浮动，非居民用电量在5亿千瓦时上下浮动，能耗指数在80点上下浮动。排除春节和寒暑假因素，销售收入与非居民用电量的变化趋势基本一致。据此，乐清税务部门观测发现，乐清能耗指数正常变化区间为70—90。对于明显超出该区间的月份，税务部门便会实施预警提醒，开展跟踪分析和处理，并形成分析报告，报地方党委政府。 据悉，乐清税务部门已通过“税健康”多要素评价体系项目产出税收分析报告17篇，获得地方主要领导肯定性批示11次，助力地方党委政府更全面准确把握实体经济发展态势。 绘制产销态势图谱 目前，乐清已建成我国低压电气全产业链发展最完善的生产制造基地，乐清电气集群是全国唯一以县域为主导的国家先进制造业集群，2023年产值突破1500亿元，主导产品低压电气占全国市场份额达65%以上。近年来，乐清更是致力打造以智能电气为主导，数字经济、新能源、新材料、智能装备等新兴产业为特色的“1+4+1”现代化产业体系，为发展新质生产力注入新动能。 为了把握重点行业产销情况，乐清税务部门对比生产要素投入增速与增值税发票数据显示的销售收入增速的变化情况，以当期各生产要素投入增速为X轴、销售收入增速为Y轴，绘制产销态势图谱，将企业归类为“扩张区”“景气区”“滞销区”“减产区”四个分区。其中，基期内企业生产要素投入正增长且销售收入正增长归为“扩张区”，生产要素投入负增长但销售收入正增长归为“景气区”，生产要素投入正增长但销售收入负增长归为“滞销区”，生产要素投入负增长且销售收入负增长归为“减产区”，以此判断行业整体产销态势。 杨建龙告诉记者，税务部门根据产销态势分区结果，开展分类施策：对“扩张区”“景气区”强化政策辅导，引导用足用好政策红利，助力企业提质升级；对“滞销区”“减产区”开展问需帮扶，协调解决企业融资难、供应链匹配等堵点。今年以来，乐清税务部门已对乐清配电开关控制设备制造业、仪器仪表制造业等行业开展态势分析1.2万余户次，组织辅导会29场。2024年，“扩张区”“景气区”企业同比增加29.64%、“滞销区”“减产区”企业同比减少25.28%，企业发展态势明显提升。 浙江龙印电气有限公司（以下简称龙印电气）就是产销态势图谱的受益者之一。龙印电气致力于生产高品质的接触器、温控仪、热过载继电器、磁力启动器等产品，为国内外众多机械生产企业和输配电行业提供系统的配套服务。乐清税务部门发现，龙印电气自2023年第二季度起能耗投入产出态势一直处于“滞销区”“减产区”，随即联合电力部门主动上门，了解具体情况，得知企业用电需求较大且存在一定资金压力等问题后，建议企业在厂区顶部建设太阳能发电设备，助力其降低生产成本。同时，辅导其享受适用的税费优惠政策，缓解资金压力。最终企业产销态势于2024年第二季度转为“扩张区”。 开展企业健康评价 泰力基业股份有限公司是一家从事配电开关生产销售的高新技术企业，2023年前三季度能耗投入产出比值明显低于行业参考值。对此，乐清税务部门对企业进行预警，并为其提供了“核对销售收入确认是否及时，成本费用列支是否准确”等10条合规建议。预警后，2023年第四季度，企业能耗投入产出比值已达到行业正常水平。 据杨建龙介绍，乐清税务部门建立了要素投入产出评价指标和税负率评价指标，以行业平均值为基准值，计算企业投入产出指标偏离度、税负率偏离度并进行指标赋分。一方面，通过综合运用评价指标，识别本地行业税收风险，建立风险预警库，强化税源管理；另一方面，基于企业投入产出效率评价结果，为企业量身定制“体检报告”，提出具有针对性的降本除险意见建议，帮助企业排查有关涉税和经营风险，及时调整生产经营方案。健康评价项目实施以来，已筛选风险指标疑点500余户次，税务部门以风险提醒、纳税辅导等方式帮助企业化解风险，企业自行申报入库税款6200余万元。 目前，依托“税地协作”机制，“税健康”多要素评价体系项目已初步完成应用程序开发，预计2025年初在浙江省政务服务网一体化平台“浙里办”上线，届时将为企业提供自主体检渠道。