实行税费减免 支持澳门经济适度多元发展

最近，澳门特别行政区政府公布了2025财年预算案。预算案建议，澳门明年继续实行2024年的税费减免措施，涉及总金额约48.33亿澳门元（1元人民币约合1.097澳门元）。 税制简单、税种少、税负轻 回归祖国25年来，澳门积极推进“一国两制”实践，不断发挥国际贸易自由港优势，实行零关税、低税率的简单税制。 澳门现行税收体制以直接税为主，间接税为辅，目前共开征10个税种，分别为所得补充税、营业税、职业税、房屋税、消费税、机动车辆税、印花税、旅游税、博彩特别税、车辆使用牌照税。除车辆使用牌照税由澳门特别行政区政府交通事务局负责征收外，其他税种由特区政府财政局负责征收管理。 博彩特别税（即博彩税）是澳门特区政府经常性收入的主要来源，主要面向在澳门经营娱乐场幸运博彩（包括幸运博彩、赛马、彩票等）的企业征收，税率为35%。 在所得税方面，澳门的主体税种是所得补充税和职业税。其中，所得补充税实行累进税率，以自然人及法人在澳门取得的工商业收益为征收对象，税率为3%—12%。职业税以来源于在澳门工作的收入为征收对象，税率为7%—12%。缴纳职业税的纳税人分为两类，一类是所有类型的雇员，包括按日薪结算的散工，另一类是自雇人员，即从事自由职业及专门职业者。 在流转税方面，澳门不征收关税、增值税，消费税仅针对进口烟草及含酒精饮料征收，根据货物分类从量计征或从价计征。另外，对酒店及同类场所、健身室、桑拿浴室、按摩院及卡拉OK场所提供服务取得的收入征收旅游税，税率为5%。 在财产税方面，澳门主要征收房屋税和机动车辆税。其中，房屋税以位于澳门特区内房屋的收益为征税对象，出租房屋以年租金为收益，适用税率为10%；非出租房屋以特区政府房屋估价常设委员会估价常设所估算的年租值为计税依据，适用税率为6%。机动车辆税针对自然人或法人将进口新机动车用于自用，或将该车辆转移给他人时征收，其对应的税率取决于机动车辆的类型和价格。 在行为税方面，澳门征收营业税、印花税和车辆牌照使用税。其中，营业税面向在当地从事任何工商业性质活动的自然人和法人征收，目前豁免征收。印花税面向涉及商业交易的合同以及财产转移活动征收，分为租赁印花税、取得印花税及财产转移印花税等。车辆牌照使用税由澳门交通事务局征收，征税对象为在澳门地区根据法律规定使用及享用获发牌照、注册或登记的机动车辆和工业器械。 税费减免措施减轻企业和居民负担 一直以来，澳门特别行政区政府根据经济发展需要，适时出台税费减免措施，以刺激经济社会发展。主要措施包括豁免税款、加大扣减等，从而减轻居民和企业税负。 豁免营业税政策自澳门回归后开始实施，延续至今。澳门特区政府会在每年的年度预算案中对所得补充税规定相应的年收益豁免额，超过豁免额部分的收益才需缴税。如根据特区政府《2024年财政年度预算案》规定，2023财政年度所得补充税收益豁免额为60万澳门元，超过60万澳门元部分的应税收入按12%税率缴税，而对纳税人从葡语系国家取得或产生的收益，豁免所得补充税。为促进相关行业发展，特区政府还豁免了特定活动的印花税，如豁免保险合同和银行业务印花税、竞卖财产及动产或不动产的权利印花税、表演和展览或娱乐活动入场券或门票印花税、证券发行及买卖或有偿让与行为的印花税。 此外，为支持当地旅游业复苏，澳门特区政府在2022年修改了《旅游税规章》，规定二星级酒店、经济型住宿场所、简便餐饮场所、美食广场食品摊档、饮料场所及饮食场所提供的财货及服务豁免旅游税。为进一步降低企业负担，澳门特区政府还在2023财政年度，对符合条件的企业纳税人实行加倍扣减。 在减轻居民个人负担方面，2023年度澳门特区政府设立职业税税额扣减项目，扣减率为30%。同时将普通雇员的免税额设定为14.4万澳门元，长者或残疾雇员的免税额设定为19.8万澳门元。此外，对房屋税也实施扣减项目，扣减额定为3500澳门元，并将税率调低至8%。一系列税收减免措施减轻了澳门企业和居民的税负，促进了澳门经济社会发展。 经济适度多元发展已见成效 由于土地资源所限，澳门经济结构以第三产业为主。第三产业在澳门特区政府地区生产总值中占比超过九成，其中博彩业、旅游业是核心产业。 澳门一直将经济适度多元发展作为重要发展目标，特区政府秉持“协同奋进、变革创新”的理念，提出由单一产业结构向“1+4”经济适度多元发展转变的策略。2023年11月，特区政府发布《澳门特别行政区经济适度多元发展规划（2024—2028年）》。 所谓“1+4”，其中“1”是指按照建设世界旅游休闲中心的目标要求，做优做精做强综合旅游休闲业；“4”是指持续推动大健康、现代金融、高新技术、会展商贸和文化体育四大重点产业发展。此外，横琴粤澳深度合作区作为促进澳门经济适度多元发展的新平台，通过实施系列税收优惠政策，如分区域管理涉税政策、“双15%”所得税优惠政策、澳门居民个人所得税优惠政策等，助力合作区产业快速发展。 简单的税制、适时出台税费减免措施，为澳门经济适度多元发展提供了有力的财税政策支持，产业发展也取得了较好成效。澳门统计暨普查局资料显示，2023年澳门特区政府地区生产总值达到3693亿澳门元，2024年前三季度为3010亿澳门元，澳门经济发展持续提升向好。从产业看，2023年第三产业增加值在地区生产总值中的比重提高至94.4%。从行业看，博彩业增加值占比38.3%，非博彩行业增加值占比61.7%，较2019年提高了12.9个百分点，澳门经济和财政韧性逐步增强。在新的发展起点上，粤港澳大湾区建设持续向纵深推进，澳门经济适度多元发展也将迎来更多机遇。