分层分类，解决企业创新中遇到的涉税问题

“研究同新业态相适应的税收制度”，是《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》中的重要内容。“研究”一词，体现了改革的前瞻性，“适应”一词体现了改革的匹配性。记者近期在辽宁、吉林、黑龙江和内蒙古采访时发现，税务部门在解决企业创新过程中的涉税问题上，则体现出了较强的主动性。作为科技创新的主体，企业会因商业模式、生产工艺和产品的创新等，在税收政策适用过程中遇到一些不确定的事项。在这方面，东北三省和内蒙古税务部门已经采取了一系列有针对性的措施，实现了“简单问题不出基层，复杂问题有人解决”。 常见问题——基层尽力“马上办” 一个个满身煤黑的工人低头劳作，一辆辆运煤重型卡车在煤尘四起的作业场地出没……这是大家对煤矿的一贯印象。但是，当记者来到全国首个实现5G工业应用的煤矿企业——内蒙古智能煤炭有限责任公司麻地梁煤矿时，眼前的景象令人惊讶：工作人员坐在宽敞明亮的办公室，只需动动手指，就能精准操控位于井下的采煤机，实现远程“一键采煤”。 数字技术应用让内蒙古智能煤炭有限责任公司走出了一条“依靠煤、转化煤、超越煤”的现代能源经济发展新路径。在这个过程中，随着研发投入的持续增加，公司遇到了一些把握不准的税费问题。研发费用归集的会计处理口径、高新技术企业税收优惠口径与研发费用加计扣除政策口径不一致，就是其中之一。基于三种不同的处理口径，公司财务人员在研发费用归集过程中很容易出错，进而引发税务风险。 得知企业的困扰后，国家税务总局准格尔旗税务局立即组织服务团队开展专业辅导，向企业提供“研发费用归集范围比较表”等相关表单，内容涵盖解读分析、异同比较、费用项目清单等详细内容，三种归集口径一目了然。“2023年，我们公司研发费用加计扣除额超过1亿元，这个实用的比较表，为我们准确、合规享受优惠政策提供了更多确定性。”内蒙古智能煤炭有限责任公司总经理徐辉说。 记者在调研采访时发现，对于企业在创新发展过程中遇到的诸如税率确定、适用税种、纳税申报、政策口径等常规的税收不确定性问题，辽宁、吉林、黑龙江和内蒙古基层税务部门积极精简工作流程，实行“马上办”，在法律法规框架下尽最大努力把问题解决在基层，为创新主体夯实科创之基。对此，辽宁奥瑞金食品工业有限公司副总经理左海洋有很真切的感受。 左海洋介绍，过去，公司主要为国内外知名饮料品牌做代加工，虽然利润有保障，但始终没有自主核心知识产权和自有品牌，总感觉公司发展“受制于人”。近几年，公司抢抓东北经济战略转型期发展机遇，抢占国内预蒸米饭蓝海市场，于2023年末投入3300余万元引入技术授权，建成具有高技术附加值的现代化标准示范性生产线，累计研发新型预制食品20余种。“创新不是一个线性过程，充满着多个维度的不确定性。在这种情况下，税收政策适用方面的确定性，对企业而言就显得尤其重要。”左海洋说。 辽宁奥瑞金食品工业有限公司财务负责人李岩坦言，企业在预制食品原材料农产品收购政策适用、研发费用加计扣除和引进新技术授权形式发票入账等方面，遇到了一些涉税问题，税务部门在业务上及时给予指导，引导企业合规经营。 困难问题——上下协调跨级办 内蒙古伊品生物科技有限公司主营饲料添加剂、食品添加剂及肥料等，是自治区重点企业。公司负责人马春介绍，随着中欧班列的开通和运行，企业产品走出国门，逐渐赢得海外市场青睐。企业在“走出去”的过程中，许多不确定性问题随之而来。记者在采访中发现，近年来，随着以新产业、新业态、新模式为核心内容的“三新”经济蓬勃发展，税收政策出台多、变化快，创新主体有时遇到的涉税问题涉及多税种、多层级税务部门，单靠基层税务部门无法解决。 马春介绍，今年初，他们公司与一家俄罗斯企业签订了价值10多万美元的订单，货到了却联系不上客户，好在通过出口信用保险挽回了部分损失。但是，这种情况下该如何适用出口退税政策又难住了公司财务团队。于是，马春迅速联系当地税务部门——内蒙古赤峰高新技术产业开发区税务局。在此之前，内蒙古赤峰高新技术产业开发区税务局很少遇到这种问题，一时拿不定主意。于是，赶紧向上级税务部门寻求业务帮助。 得知这一情况后，内蒙古自治区税务局组织跨境纳税人缴费人专家团队，依托“税路通·北疆行”跨境税费服务品牌，进行集中研讨，及时为企业提供一整套应急处理方案，并辅导企业准备相关证明材料，帮助企业顺利完成出口退税办理。记者了解到，该跨境纳税人缴费人专家团队成员来自省市县三级税务部门，针对跨境企业疑难问题开展攻关研究，形成解决方案，今年已累计处理基层上报涉税难题42个，形成4项固定处理机制。 记者发现，对企业反映的涉及多税种、多层级部门的疑难涉税事项，东北三省和内蒙古税务部门已初步建立起问题搜集、分析、研讨和解决长效机制，为企业创新发展注入更多确定性。例如，黑龙江省税务局与哈尔滨市税务局创新性建立大企业税收服务管理联动运作机制，组建大企业专业服务团队，共同开展政策传递、诉求收集、事项协调、定制培训等大企业特色服务事项，实现了风险管理成果和行业涉税信息共享；辽宁省、市两级税务部门每季度召开联席会议，常态化收集税费诉求，对热点诉求进行工单标签标注、电子流转，提升诉求响应和解决时效；鄂尔多斯市税务局构建“1+N市县联动春风吹”常态化服务机制，推进当地煤加氢气化这一世界首创技术取得重大突破；辽源市税务局与东辽县税务局建立两级直连服务机制，实现了“简单问题不出基层，复杂问题有人解决”。 复杂问题——条块联动高效办 解决企业在创新中遇到的复杂涉税问题，有时还需要寻求工商联、科技、财政等其他部门的支持。 大连石岛工业有限公司拥有全球最大的集装箱船用绑扎件生产基地，生产及交付的集装箱船用绑扎件约占全球40%的市场份额。企业在做大做强的同时，将目光聚焦于国之重器，多次参加以雪龙2号为代表的国家海洋工程重点项目，为国家在极地科考、减摇等海工装备领域补齐了技术、产品短板。该公司财务负责人王丹介绍，近年来，随着研发创新力度不断加大，他们公司借助税务部门的力量，享受了多个政府部门提供的帮助。 据悉，大连金普新区税务局聚焦新区专精特新、瞪羚、雏鹰等企业在成长发展过程中面临的问题，牵头与自贸片区、普湾经济区税务部门共同成立了金·税精细服务工作室，并与当地工商联建立联动机制，推出“金·税·联·企”惠企项目，拓展税务服务链条。为了更好服务辖区内企业发展，帮助企业打破供产销产业链信息壁垒，金·税精细服务工作室与金普新区科技局、工商联等部门密切协作，借助线上工作群问卷调查与线下实地逐户走访相结合的方式，了解困难企业实际供销需求，通过“全国纳税人供应链查询”功能查询潜在供应商，比对全国活跃供应商与采购商，积极推进供需匹配，帮助企业畅通产业链。截至目前，金·税精细服务工作室共精准帮扶9户企业对接上下游供应商329家，交易额达619万元。 记者发现，在辽宁、吉林、黑龙江和内蒙古，为了解决大型企业或者产业集群遇到的复杂问题，税务部门大多立足职能，主动作为，采取联合其他部门成立服务联盟的方式协同共治，帮助创新主体解决实践中的新问题。其中，作为全国唯一一个以汽车产业命名的国家级开发区，吉林省长春汽车经济技术开发区税务部门联合市工商联，共同开展“税商联动”活动，与多个金融部门合作，围绕一汽产业链上下游企业推介“税银”产品，不断扩大“税商银企”四方互动的深度和广度。以建设银行为例，已累计为230余户中小企业授信100余亿元。 “面对问题，就要敢于担当。”东北财经大学财政税务学院教授苑新丽说。聚焦认真落实支持科技创新的税费优惠政策，东北三省和内蒙古税务部门围绕高效推动解决企业发展所需、改革所急的税收不确定性问题，纵向发挥垂管优势，横向加强协同共治，不断推出创新服务举措，持续激发企业科技创新内生动力的做法值得肯定。苑新丽认为，发展新质生产力，关键在于科技创新，税务部门为支持企业创新发展、突破“卡脖子”问题所采取的一系列措施，必将逐步释放出积极效应。