增加地方自主财力也应注重发挥小税种作用

【新闻回放】烟草是云南省的支柱产业，多年来对全省经济发展、脱贫攻坚、乡村振兴特别是农民增收作出了重要贡献。以玉溪市江川区为例，今年，全区烤烟计划种植面积8.055万亩，实际移栽面积8.22万亩，累计收购烟叶1145.636万公斤，实现烟农交售收入3.9742亿元，烟叶税8743.24万元，为37个村（社区）57个村民小组集体经济创收了44.06万元。 党的二十届三中全会提出，要“拓展地方税源”“适当扩大地方税收管理权限”。围绕增加地方财力，12月11日至12日召开的中央经济工作会议进一步提出，统筹推进财税体制改革，增加地方自主财力。对于云南省而言，如何贯彻落实党的二十届三中全会精神，借助本轮财税体制改革的东风，围绕自身丰富的地理资源和生态资源，挖掘自身的税收潜力，实现云南省经济社会跨越式发展，是一个十分迫切的课题。这项课题的“解题”思路与成效，对其他地方应该也有借鉴价值。 云南省得天独厚的自然生态环境，孕育了享誉世界的优质烟叶，烟叶种植、烟草工商两业在全国均位于前列。烟叶税是我国烟草产业链中的第一环节税种，也是我国18个税种中税收总规模最小的税种之一。然而，从云南省烟叶税的征管实践看，烟叶税自2018年7月1日开征以来，因为其具有税制简明便利、征税对象单一、收入增长稳定、功能独特有效、征税成本较低等特点，对稳定保障地方财政、促进产业平衡发展、持续巩固精准脱贫成果都发挥了重要作用。 烟叶税是种烟产区县（区）级地方财政的重要来源，财政效应显著。烟叶税属于地方税，且完全由县区一级留存。据统计，2023年，云南全省烟叶税收近66.1亿元，占云南全省地方税收收入的4.8%，州市以下级地方税收收入的5.5%，县级地方税收收入的7.6%。在105个烟叶种植县中，2023年烟叶税占县级地方税收收入超过40%的县有三个，分别是镇沅县、罗平县、峨山县；占比超过20%的县共有38个，占比在10%至20%的县有25个，占比超10%的县（区）合计占云南省烟叶种植县（区）的比重达到62.9%，占云南全省129个县（区）的51.2%。可见，烟叶税对增强县（区）一级可用财力、优化财政收入结构具有重要作用。 烟叶税通过有效的利益分享机制，奠定了烟草产业链深化发展的基石，产业效应突出。一方面，烟叶税开征后，地方政府、烟草企业和种烟农户形成紧密联系的利益共同体，烟叶产量、价格、品质稳中有升符合各方利益。另一方面，烟叶税开征倒逼烟草工业企业加大技术研发，降本增效以消化第一环节成本，以此推动烟草工业产业新质生产力发展和烟草第一、二、三产业的平衡互促。在这一机制的推动下，云南省已经顺利发展成为全球最大的优质烤烟产区，云南省烟叶种子的全国市场占有率高达85%，产品质量和技术含量已达到国际同行业先进水平。 同时，烟叶税还能有力促进农户增收，是持续巩固拓展脱贫攻坚成果的重要支柱，社会效应明显。烟叶税通过合理的机制设计，充分调动政府、企业、农户积极性，有效推动解决第一产业“看天吃饭”“谷贱伤农”的顽疾。地方政府在烟叶税地方收入的激励下，为保障烟农的种烟积极性及烟叶品质，不仅主动将烟叶税政策与精准扶贫相结合，而且同烟草企业合作，通过稳步提高收购价格、提供育种服务、开展种植培训等，降低烟农种植风险，提升烟农种植积极性。 一般观点认为，征税会增加企业成本，所以支持企业发展一般要采取减税的措施。但烟叶税的成功实践揭示了征税和促进产业发展，两者并不矛盾，关键取决于产业特点和税制设计。烟草产业实行专卖制度，集约化程度高，对第一产业征税不仅不会造成税负向上游生产者和最终消费者转移，反而有利于深化全产业链新质生产力提升，促进第一、二、三产业平衡发展。 笔者认为，下一步，在落实党的二十届三中全会和中央经济工作会议精神，增加地方自主财力方面，除了要通过优化中央财权事权划分、稳步完善财政转移支付体系、消费税征收环节后移等改革，在存量上做结构调整外，也应注重发挥小税种作用，实现“点上开花”。充分考虑税负加减的辩证关系，通过优化税制结构，适当扩大地方税收管理权限，推动税收政策和产业政策协同等有效举措，提高地方政府拓展地方税源的积极性，增强地方自主财力和经济社会可持续发展后劲。 （作者系国家税务总局云南省税务局党委委员、总审计师）