解决大企业涉税诉求：出实招方可收实效

大企业是经济发展的重要引领者、国家税收的重要贡献者，在国民经济中发挥重要作用。安徽省税务系统服务的大企业主要包括45户千户集团和340户列名大企业，户数不到全省纳税人的1%，缴纳税款占全省税收收入的40%以上。近年来，国家税务总局安徽省税务局坚持以大企业需求为导向，通过优化涉税诉求处理流程、建立税收事先裁定机制、深化跨区域协作等多种方式，探索开展税费政策确定性服务，赢得了大企业普遍好评。 “一口收办”，内部协调 为确保大企业涉税诉求能够得到高效及时的解决，安徽省税务局建立复杂税费诉求快速响应机制。在诉求办理层级上，大企业提出的复杂税费诉求直接由安徽省税务局处理，有效提高处理效率。在受理方式上，大企业可以通过书面形式、电子税务局、微信群聊、直接上门等多种渠道提出诉求——既可以向安徽省税务局直接提交，也可以先提交给属地税务机关，然后通过税务部门内部流转至安徽省税务局处理。在处理流程上，由安徽省税务局第一税务分局“一口收办”、内部协调，特别是多税种复杂税费事项，企业无须跑多个部门。 2023年9月7日，江淮汽车集团财务人员在大企业纳税服务微信群提出问题：集团总部属于高新技术企业，下属独立核算分公司能否享受先进制造业增值税加计抵减优惠政策？收到大企业诉求后，安徽省税务局第一税务分局立即向企业财务人员了解具体情况，组织专家研讨，并与业务主管处室会商。由于如何适用政策将对集团总部和成员企业产生较大影响，安徽省税务局大企业税收工作领导小组办公室决定将此问题上报到国家税务总局。在得到批复后，安徽省税务局向江淮汽车集团作出回复：享受先进制造业增值税加计抵减优惠政策的范围包括其独立核算非法人分支机构，但前提条件是要进入工信部的先进制造业企业清单。如果企业符合相应条件，可以按照要求申请进入工信部清单，进而享受先进制造业增值税加计抵减优惠。 安徽省税务局第一税务分局有关负责人介绍，2023年以来，安徽省税务局先后为江淮汽车、海螺集团、铜陵有色等千户集团企业协调解决30余项税费诉求，包括固定资产税前扣除、环保专用设备税前列支、股权采矿权转让等事项。 复杂事项，事先裁定 税收事先裁定是税务机关在法定职权内，对大企业就其预期未来发生、有重要经济利益关系且难以直接适用税收法律法规的涉税事项提出的事先裁定申请，作出裁定意见的过程。由于经济活动的复杂性，税法规定难以与经济行为一一对应，因此客观上存在某些特定经营交易事项如何准确适用税法的困难，尤其纳税人计划进行某些重大交易或经营事项时，适用税法的不确定性可能直接影响到纳税人的决策，因此建立税收事先裁定制度非常必要。 2021年，中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确提出，探索实施大企业税收事先裁定并建立健全相关制度。国家税务总局鼓励各省积极探索，积累充足的事先裁定实践储备。2023年，安徽省税务局在充分研究国外税收事先裁定制度基础上，探索建立事先裁定工作机制，将大企业税费政策确定性服务由事后解决延伸到事前环节。该服务产品推出后，受到全省大企业的广泛关注，陆续有企业向安徽省税务局提出咨询和申请，淮河能源集团就是第一个“吃螃蟹”的大企业。 据了解，淮河能源集团拟接收市国资委无偿划转的某公司部分股权，涉及金额约3亿元。企业在制定接收股权的财税处理方案时，发现该事项难以直接适用相关税收政策，于是向安徽省税务局提出了税收事先裁定申请。收到申请后，安徽省税务局第一税务分局组建专项工作小组，由第一税务分局、业务主管处室、专家库、主管税务局四方人员共同组成。工作小组先后开展案头分析、实地调研、税企沟通，并多次开展小组讨论。 对于企业申请裁定的事项，工作小组认为，淮河能源集团拟接受划转的股权，属于县级以上政府划入企业的非货币性国有资产。虽然现行政策规定，这部分股权可以作为企业所得税不征税收入处理，但并没有明确企业应当如何接收非货币性资产以及如何进行后续管理。工作小组提出，可以参照接受政府划拨的货币性资产投资相关规定，对这部分争议资产进行处理。2023年10月，在征纳双方初步达成共识后，裁定意见经安徽省税务局大企业税收工作领导小组会议审议通过，安徽省税务局第一税务分局向淮河能源集团出具了全省首份税收事先裁定意见书。这份意见书约定征纳双方权利义务，明确税务机关裁定意见，并承诺对纳税人按照裁定意见处理的相关事项予以认可。 立足长远，跨区协作 长三角是我国经济发展最活跃、开放程度最高、创新能力最强的区域之一，三省两市的产业合作、经济交流合作频繁。安徽省坐拥“连南接北、承东启西”的独特区位优势，是连接长三角和中部地区的重要纽带。为实现跨省经营的大型企业集团便利办税，长三角大企业税收管理部门合作建立跨区域协作机制，帮助大企业解决跨区域涉税事项。 安徽永恒动力科技股份有限公司与浙江新威能源贸易有限公司均为超威集团成员企业，一家位于安徽安庆、一家位于浙江湖州。因为原材料铅的定价问题，超威集团向两地税务部门提出涉税诉求。安徽、浙江两省大企业管理部门密切合作，对超威集团关联交易定价问题给出确定性答复，让企业享受“同城”服务的同时，消除了涉税风险。良好的税收营商环境增强了企业的发展信心，超威集团又在安庆地区追加了后续投资。超威电源集团有限公司财务负责人表示，以前一直担心因原材料定价问题产生税收风险，两省税务局给出的确定性答复给企业吃下了“定心丸”。 近年来，安徽省税务局与上海、江苏、浙江、宁波等三省两市建立了长三角区域大企业涉税事项协调、大企业重组涉税事项纳税服务等工作机制，围绕大企业集团信息交换共享、税费政策执行一致性服务、大企业税收事先裁定等6类事项加强协作，对长三角区域内税收政策解释或执行口径不一致以及需要跨省（市）协调的重大交易涉税事项，依申请统一协调、统一处理，积极构建区域大企业纳税服务一体化模式，助力长三角大企业发展壮大。 （作者单位：国家税务总局安徽省税务局第一税务分局）