追求卓越的税务管理

卓越的税务管理是税务管理的理想状态，是我们不断追求、试图无限趋近的目标，也是不断改进、提升税务管理效能的过程，需要在理念、制度、实践、机制和人才五要素上持续用力。 税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用。税务机构改革之后，税务部门肩负税收、社会保险费以及非税收入的征收管理任务，税务管理的效率直接关系税收职能的有效实现和政府管理效率的提升。 笔者认为，卓越的税务管理至少应涵盖六个方面。一是现代税务管理理念。以人民为中心的价值观贯穿税务管理活动的全过程，优化纳税服务成为服务型政府的体现；实现对税法的良好遵从成为税务管理的目标；落实税收法定原则，确保税收执法的公平、规范成为税务管理的遵循；实现对税收活动的精细化管理和精准监管是税务管理的核心内容；高效运用科技手段，通过“智慧税务”“以数治税”提升监管能力是改进税务管理的途径。二是科学、严密的税务管理制度。税务管理制度能够较好满足组织实施税法的需要，并能随着经济社会的发展变化而不断完善。三是高效的税务管理活动。税务管理活动能有效保障税收收入的及时足额入库，并使税收征纳成本降低到较低的水平，较好体现管理的效率和公平。四是规范、严格的税收执法。整个税收管理活动，无论从税收实体法上看还是从税收程序法上看都符合依法行政的要求。五是良好的税务管理机制和环境。税务机关与纳税人基于合作信赖形成高度遵从税法的良性互动的征纳关系；各个政府管理部门及社会组织基于公共利益最大化的社会管理，与税务部门形成税收的协同共治，纳税人的税法遵从度和税收的社会满意度较高。六是高素质的税务管理人才队伍。廉洁敬业、积极进取的税务干部队伍能较好满足新时代实现卓越税务管理的需要。 改革开放尤其是党的十八大以来，税务管理随着社会主义市场经济的蓬勃发展和服务型政府建设的推进不断优化和改进，较好地满足了税制实施和经济发展的客观需要。但也要看到，距离“卓越”还有改进空间。主要表现为：传统的税务管理理念一定程度存在，制约管理效率提升；税务管理制度还不能很好地满足当前税务管理的需要，尤其是不能完全适应数字经济条件下新业态、新的商业模式发展的需要。全社会的税法遵从度还不够高，税收精诚共治的机制尚未全面形成，税收流失的风险依然大量存在。税务机关执法的规范性、税务人员的整体素质有待进一步提高。 笔者认为，实现卓越的税务管理，需要与时俱进，以问题为导向，推进系统改善和优化。 确立现代税务管理理念。理念决定管理实践。应准确把握党的方针政策，准确把握税务工作内在发展规律，总结改革开放以来党领导税收工作的税务管理成功经验，借鉴吸收当代税务管理的优秀成果和思想，从法治、科学技术的进步，法治政府与服务型政府转型中确立现代税务管理理念。 不断优化税务管理制度体系。完善的管理制度是税务管理的基础。应注意不断发现问题，持续改进优化税务管理制度。在税务管理各个环节、领域建立系列科学的管理制度体系。优化管理流程、科学界定岗位职责，建立健全闭环管理机制。对增值税、企业所得税等重要且管理相对复杂的税种应把握其内在规律，增强管理的针对性和科学性。建立涵盖税种登记、纳税申报、风险管理、税务稽查等全流程、从经营主体注册到注销的全生命周期的税务管理制度。特别注意信息技术手段进步条件下税务管理制度的优化，数字经济发展所带来的新业态、新的经营模式发展形势下税务管理制度的改进。 不断提升税务管理的质效。税务管理活动是税收制度和税收政策有效实施的基本保障。应做到五个注重：其一，注重基础管理和基层建设。聚焦主责主业，有效落实诸如纳税申报、企业所得税和个人所得税的汇算清缴管理规范等各项税务管理的基本制度、措施。其二，注重系统思维，实现各税费种联动、闭环管理。其三，注重突出管理重点，实施分类管理和风险管理，尤其要在准确把握部分行业经济运行特点及管理风险特征的基础上，加强对涉农行业增值税的管理、出口退税中虚开骗税的监管，以及对具有无属地化经营特征的灵活用工平台、货物运输平台等风险管理领域实施审慎监管。其四，注重充分运用信息化管理手段，实现从“以票控税”向“以数治税”转变。其五，注重持续改进。对于各类执法检查、审计监督、巡视巡察中发现的问题要抓好整改，并做到举一反三、完善制度，在不断发现和解决问题中提升税务管理质效并推动税制和政策的完善。 持续推进依法治税。依法行政是税务管理的基石，一切税务管理制度都要体现法治的精神，所有的税收管理活动都要遵循税收法定的原则。应关注三个重点领域：在组织税收收入方面做到依法征收、应收尽收，落实好各项减免税优惠政策，在提高税收收入质量上做好“加减法”，坚决避免“过头税”。在税收执法程序上，严格执行风险管理的制度，严格税务稽查的选案、审理、执行程序，不断优化税收执法方式。有效约束自由裁量权的行使，真正做到良法善治、防止随意增加纳税人的负担，切实保障纳税人的权利。努力探索“无风险不打扰，有违法要追究，全过程强智控”的税收执法新体系。在规范抽象行政行为上，建立严格的审核监督机制，保证规范性文件合法适当，从源头上保障依法行政。 高质量推进税制改革措施和税收政策的落地。推进税制改革措施和税收政策的落地属于税务管理的重要范畴。税收制度和税收政策会随着经济社会的发展不断调整、完善。按照党的二十届三中全会要求，当前国家还要进一步深化财税体制改革，优化税制结构。在今后推进税制改革和税收政策的具体实施中，应注意总结、借鉴实施营改增等税制改革的经验。一方面，解决好税制改革推进中的难点、堵点。例如，2016年湖南省税务部门以银行业为突破口，实现营改增行业的充分抵扣，其成功经验值得在今后的税制改革和政策调整实施中借鉴。另一方面，注重有效的政策宣传并建立与实施好税制改革和政策执行的效应分析制度，确保税制改革的运行质量和税收优惠政策“精准滴灌”。 不断优化良性互动的税收征纳关系和协同共治的税收管理机制。这是卓越税务管理的内在动能。优化良性互动的税收征纳关系，应以实现纳税遵从为目标，着力于三方面重点措施：其一，优化税务管理和纳税服务。简化办税流程、全面推行“非接触式”办税，实现涉税事项跨区域协同，出口退税等涉税业务办理不断提速。其二，推行柔性执法。按照合作信赖原则，实行首违不罚、容缺办理。建立和实施以普遍性风险、个性化风险、相关重点领域涉税风险事项为内容的涉税风险提醒制度，在纳税人办理纳税申报、企业所得税汇算清缴等方面开展纳税辅导，提示、提醒风险。其三，正向激励与逆向约束相结合。建立健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制，完善和落实好纳税人信用等级制度并通过税务稽查打击偷逃税。不断优化协同共治的税收管理机制。与相关政府管理部门、涉税中介服务机构建立规范的互动工作机制和信息共享机制。通过共建诚信机制、实施联合惩戒形成管理合力。通过有效引导与监督，规范中介机构的涉税服务。通过信息共享，提升税务管理质效。今年以来，湖南税务与科技部门建立高新技术企业资格复核、研发项目异议鉴定等4项联动机制，有效地保障了支持科技创新的税收政策实施。 着力打造高素质的税务管理人才队伍。做好税务管理工作，人才始终是第一要素。应重视税务人员思想品德的锻造和业务水平的提升。思想政治教育与业务培训相结合，领军人才、人才库人才的培养与税务人员总体素质的提升相结合，年轻税务人员的培养、使用与发挥资深税务专家的示范引领作用相结合，努力打造由高级、中级税务专家和合格的税务人员组成的，政治过硬、作风优良、业务一流、归属感强的梯级税务人才队伍。充分激发队伍活力，凝聚推动税收事业发展的磅礴力量。 （作者系国家税务总局湖南省税务局一级巡视员）