深化国际税务合作 提高全球税收透明度

近日，金砖国家领导人第十六次峰会、二十国集团财长和央行行长会议和七国集团财长和央行行长会议陆续召开。三个会议均发布了公报或宣言，从不同角度进一步强调了对国际税务合作的支持，如主张加快“双支柱”方案落地生效，建立更先进、稳定、有效的现代化国际税收体系，强调推动对高净值人士的有效征税以提升税收制度公平性，充分认可《联合国国际税务合作框架公约》以推动全球可持续发展目标的实现等。 支持包容有效的税收合作 近日，金砖国家领导人峰会在俄罗斯喀山召开，会议通过了《喀山宣言》。在国际税收合作方面，《喀山宣言》强调全面落实2015年联合国第三次发展筹资问题国际会议通过的《亚的斯亚贝巴行动议程》以及发展中国家有效参与将于2025年6月30日至7月3日在西班牙举行的第四次发展筹资问题国际会议的重要性。呼吁发达国家履行发展筹资承诺，鼓励其在税收、债务、贸易、官方发展援助、技术转让、国际金融架构改革等不同领域与发展中国家开展合作。《喀山宣言》强调继续提升和机制化金砖国家税务合作的重要性，欢迎通过《金砖国家税务机关负责人治理框架》作为金砖国家间开展系统及长期税务合作的重要一步。 同时，金砖国家领导人在《喀山宣言》中明确表示，欢迎联合国大会第78/230号决议——《在联合国促进包容和有效的国际税务合作》，支持制定《联合国国际税务合作框架公约》，强调联合国大会制定该框架公约及其早期议定书对于加强国际税务合作并使其具有充分包容性和更高有效性至关重要。期待该框架公约的实施将促进包容、公平、透明、高效、公正和有效的国际税收制度，从而促进可持续发展，提高国际税收规则的合法性、确定性、韧性和公平性。 金砖国家领导人还指出，提升发展中国家的税收治理能力对于实现可持续发展目标至关重要。宣言强调了改善国内资源调动的重要性，以提高低收入国家在税收上的自主性和抵御税基侵蚀的能力。为此，金砖国家支持在国际税收制度中增加发展中国家的话语权，通过有效的税收治理提升发展中国家经济独立性和发展韧性。 《喀山宣言》还提到金砖国家对于提高全球税收透明度的重视，特别是对高净值人士和跨国企业的税收透明度的要求。 “双支柱”方案要“迎难而上” 10月23日—24日于美国华盛顿特区召开的二十国集团财长和央行行长会议、10月25日召开的七国集团财长和央行行长会议，均不约而同地强调了推进实现国际税收规则的公平和透明，重申了通过经济合作与发展组织“双支柱”方案改革全球税收制度的紧迫性，指出了“双支柱”方案推行过程中遇到的难点问题。 二十国集团财长和央行行长会议是在即将举行的二十国集团里约热内卢领导人峰会前举行的，主要为领导人峰会做好政策和成果准备。会议产生的《二十国集团财长和央行行长会议公报》明确指出，二十国集团将根据2024年7月25日签署的具有里程碑意义的《里约热内卢国际税务合作宣言》，继续共同努力，打造更公平、更具包容性、更稳定和高效的国际税收制度。同时，会议重点关注了当前国际税收改革的进展，特别是“双支柱”方案的实施情况，以及目前该方案在推进过程中面临的挑战。公报指出，目前支柱一的落地具有较大的不确定性，主要原因是世界各国对于金额B是否作为强制性方案实施，还未形成统一意见，这种分歧延误了支柱一的最终协议签署。公报呼吁国际社会尽快解决支柱一金额B的分歧，以推进《实施支柱一金额A的多边公约（MLC）》的签署和实施，增强国际税收制度的稳定性和适应性。支柱二已在45个辖区完成国内立法或开始实施，主要包括税率为15%的全球最低税。该方案旨在防止跨国公司利用低税辖区避税，并确保各国之间的税基公平。公报还提到，2024年9月首次签署了应税规则（STTR）多边公约，这是支柱二的重要里程碑之一。此外，二十国集团还呼吁经合组织加强对支柱二的技术指导，确保各国在实际操作中协调一致，减少实施成本和跨境合规问题。 七国集团财长和央行行长会议发布的声明强调了支柱一的推进是当前落实国际税务合作的优先任务，承诺与经合组织包容性框架内的所有成员国保持建设性互动，以推动支柱一方案的落地实施。同时，声明认为全球最低税的广泛实施有助于推动国际税收制度的公平性，支持《促进实施支柱二应税规则的多边公约》的实施，呼吁更多国家加入《促进实施支柱二应税规则的多边公约》，确保支柱二的全球一致性。会议还呼吁在充分考虑到现有国际税收合作成果和规则的同时，各国应以开放和合作的态度参与讨论联合国国际税务合作的多边协调，避免与现有国际税务合作机制重复，从而提高全球税收治理的有效性和协调性。 两个会议都在公报中提到，希望通过提升税收透明度来对高净值人群和跨国公司征税，从而缓解贫富差距对社会带来的潜在影响。 加强国际税务合作成为共识 近年来，税收不平等和财富分配失衡问题引发的社会矛盾加剧。税收透明度的缺乏让高净值人士和大型跨国公司能够进行避税安排。为了解决这一问题，税收透明度和累进税制成为各国开展国际税务合作的优先议题。 三个会议均认为，提升税收透明度和累进税收政策的实施能够有效减少全球不平等。各会议在宣言或公报中均提到对高净值人士征税问题，强调通过累进税收政策促进税收公平性。这反映出国际税务合作的共同方向。二十国集团财长和央行行长会议、七国集团财长和央行行长会议还提出进一步的税收治理创新，以实现税务合规和跨境信息交换。 《喀山宣言》和七国集团财长和央行行长会议声明都特别提到了《联合国国际税务合作框架公约》的重要性，呼吁各国共同制定这一具有包容性和稳定性的国际税务合作框架。 此外，三个会议均提出要加强发展中国家在国际税务合作中的话语权，为发展中国家提供技术支持和能力建设。经合组织在提交给二十国集团财长和央行行长会议的税务报告中，详细阐述了该组织受二十国集团委托通过国际合作和能力建设帮助发展中辖区应对税基侵蚀与利润转移、数字经济带来的税收挑战。这不仅是为了支持发展中国家实现可持续发展目标，也是为了提升全球税务合作的包容性和稳定性。 总之，国际税务合作之所以成为三个会议的重要议题，反映了全球化、数字化和经济不平等带来的复杂税收挑战，全球税收治理的多边合作逐渐形成共识。在可预见的未来，国际税务合作有望实现更广泛的包容性和公平性，成为全球治理的基础框架，推动全球经济的稳定与可持续发展。