法税协作寻线索 外围核查解谜题

现场核查无果，案件调查遇到瓶颈。检查人员重新分析案情，在回溯前期核查工作时，涉案企业与加盟商曾有诉讼，引起了检查人员的注意…… 近期，国家税务总局泰安市税务局第一稽查局（以下简称第一稽查局）根据举报线索，查处一起中草药油生产企业隐匿收入偷逃税款案件。经检查人员调查确认，该企业2017年—2019年经营期间，利用私人账户收取货款方式，共隐匿收入2330余万元未依法申报纳税。第一稽查局依法将企业行为定性为偷税，作出补缴税款、加收滞纳金并处罚款的处理处罚决定。目前案件已执行完毕，涉案企业相关税款及罚款已征缴入库。 初步核查有端倪 2024年初，第一稽查局收到一封来自外省市的实名举报信。举报人在信中称，在2017年—2019年期间，曾与泰安市一家名为Y公司的中草药油生产企业进行商业合作。在此过程中，发现该企业在与客户签订销售合同时，除提供对公账户外，还会提供股东的私人账户信息，企业有很多货款和商务往来款项均通过股东个人账户收取。举报人认为，该企业存在隐匿收入、偷逃税款问题。举报人随信还向税务机关提供了Y公司股东的两个银行账号、部分银行交易流水，以及《货款说明》《销售代理协议》等证据材料。 收到举报信后，第一稽查局立即组织检查人员对举报线索进行分析，发现举报人提供的《货款说明》确系出自Y公司，并且其中有关条款明确提出客户货款须汇至相关个人账户。此外，部分银行交易明细资料也显示，该企业相关人员个人账户确实曾收取过备注信息为“货款”的汇款。鉴于举报线索指向明确，可信度高，第一稽查局决定立即对Y公司实施税收核查。 检查人员通过征管系统、电子底账系统等，调取了Y公司税务登记信息、纳税申报表、财务报表、发票明细等资料，对公司基本情况进行案头分析。 Y公司属小规模纳税人，主营业务为中草药油等产品的生产销售。检查人员查看了举报信中提及的2017年—2019年期间Y公司的纳税申报数据，该公司这3年申报收入分别为8.3万元、35.15万元和153万元，虽然收入快速增长，但企业每年缴纳的税款数额却没有明显变化。2019年之后的申报年度，企业销售收入又迅速回落至10万元之内。 熟悉辖区行业和小规模企业经营特点的检查人员心生疑惑：近几年企业所在行业不曾出现市场供求剧烈波动的情况，该企业的年营业收入应该处于比较稳定的状态，但从Y公司申报情况看，企业收入却呈现大起大落的过山车式状态，这并不符合经营常理。 接着，检查人员分析了举报人提供的部分纸质银行流水单据，发现这些单据时间上并不连续，虽然显示有备注“货款”的款项汇入Y公司两个股东账户，但存在数据零散化、碎片化等问题。 于是，检查人员根据举报线索，调取了Y公司2017年至2019年期间两个股东个人账户，以及企业对公账户的资金流水进行查看。 他们发现，Y公司对公账户和两个股东账户的资金往来信息十分庞杂，尤其股东个人账户的银行流水信息，核查时间段内，每月都与几十个个人银行账户有款项收发往来，其中不少来款的信息备注中都有“货款”字样。 检查人员利用数据分析工具，对企业对公账户、两个股东账户中备注信息有“货款”字样的汇款进行筛选，并对这些汇款数据进行了统计。他们发现，2017年—2019年，Y公司对公账户、两名股东个人账户中收到的备注有“货款”字样的汇款，有1000多万元，这与其申报收入差异很大。 初步核查结果显示，Y公司具有隐匿收入重大嫌疑。 现场核查无收获 针对涉案企业情况，检查人员决定首先对Y公司进行突击核查，实地查看企业生产经营和货物仓储等情况，同时依法调取账簿凭证等相关经营资料，寻找线索和违法证据。 检查人员到达Y公司经营现场后发现，该企业生产经营场所并不大，仅有两间小厂房以及三台设备。厂房中工作人员也不多，现场仅有两三名工人在进行产品灌装生产等工作。此外，企业库房面积也不大，只存放了十几箱中草药油产成品。 在检查现场，检查人员见到了Y公司负责人杨某。杨某向检查人员介绍说，Y公司主要从事中药油生产销售业务。企业从农户手中收购紫草等中草药，经过加工处理，将提取物与橄榄油等添加物搅拌混合后，灌装制成中药油产品。因为生产流程不复杂，因此企业设备不多。企业的销售业务主要通过分布在国内各地区的加盟商来完成。 当检查人员询问企业是否用股东个人账户收取货款时，杨某表示，因为资金周转等原因，企业曾让股东通过个人账户进行资金拆借和借款。以前经营年度业务多，忙不过来的时候，的确曾经用股东个人账户收过一些货款，但数目并不多。后期因为产品质量问题，企业与加盟商产生了纠纷和一些诉讼，这些款项陆续都作了退款处理。杨某称，企业都是据实申报收入，税款缴纳方面不存在问题。 当检查人员要求杨某提供向加盟商退款的相关证明资料时，杨某却以时间久找不到等为理由，拒绝提供。 随后，检查人员要求杨某提供企业账簿凭证等核算资料，但杨某只拿出Y公司一部分账簿资料和凭证。杨某称，目前企业只有这些核算资料了，其他资料之前在企业搬家的时候不慎丢失，为此他还辞退了一名员工。 检查人员核查了企业提供的账簿资料，但从中并未发现有价值线索。 关键信息助突破 检查组召开案情分析会，再次梳理分析案源线索和案情，并回溯前期核查工作，企业负责人杨某在现场核查时曾提及“企业与加盟商产生过纠纷诉讼”——这一情况引起了检查人员的注意。 检查组研讨后认为，既然Y公司曾经与加盟商发生过诉讼，那么，在纠纷案件审理过程中，企业是否向主审法院提交过有关收款和经营活动的证明材料？从法院的判决文书里，能否找到涉案有价值线索或证据？ 检查人员立即登录相关网站，对与Y公司有关的合同纠纷案件，以及主审法院的情况作了查询。随后，对审理Y公司诉讼纠纷案件的法院进行外调。在法院的支持下，检查人员调取Y公司诉讼案件的案卷、判决书等资料。经过梳理分析后，他们发现，Y公司检查年度曾与多家加盟商发生过纠纷。Y公司在应诉时提供的相关证明资料显示，该企业除用对公账户收取货款外，还用股东个人账户收取过货款。从法院提供的案件资料中，检查组发现，除举报线索中显示的两个股东账户外，该企业还利用股东开设的另外4个个人账户收取过货款。 检查人员再次约谈杨某。在出示外部核查相关证据的同时，要求杨某解释说明用个人账户收取货款的相关情况，但杨某仍坚持“个人账户收取的货款已作了退款处理”等说辞。检查人员于是对杨某进行税法宣传，向其表示，如果税务机关开展核查过程中，行政相对人拒不配合调查，按照警税协作机制，后续警方会介入调查。随后，检查人员向杨某送达《税务事项通知书》，再次要求其提供与产品销售相关的经营资料。 迫于压力，杨某向检查人员提供了一份各地区加盟商名单，以及与加盟商签订的20份《销售合作协议》。 检查组对《销售合作协议》和加盟商名单中的信息进行梳理分析，从中整理出与Y公司存在商业往来活动的23名企业人员信息。 为确定企业真实收入金额，检查组兵分两路，一路人员结合Y公司加盟企业名单信息，对Y公司对公账户、股东用于收款的6个私人账户，以及23名涉案企业人员的账户资金往来流水进行核查。同时，通过派员赴外地实地核查、发函请加盟商所在地税务机关协助调查等方式，对外地加盟商与Y公司购销业务、货款往来情况，以及是否存在退款等予以核实。 两路核查工作完成后，检查组对核查结果进行“对碰”分析，去除企业退款和其他与Y公司经营业务无关的资金往来数据后，检查人员确认，检查期内，Y公司通过采取股东6个个人账户收取货款的方式，共取得销售收入2526万元，而企业在此期间只申报收入196万元，少申报收入2330万元。 随后，检查组约谈了Y公司负责人杨某，面对检查人员出示的翔实证据，杨某无话可说，只得承认了通过个人账户收取货款，隐匿收入未依法申报纳税的违法事实。 经查，2017年—2019年经营期间，Y公司通过采取股东私人账户收取货款、虚假申报方式，共隐匿2330万元收入未依法申报纳税。第一稽查局依法将Y公司行为定性为偷税，并对其作出追缴税费、滞纳金，并处罚款的处理决定。目前，案件已执行完毕，企业涉案税款已追缴入库。