澳大利亚：反避税在行动

近日，澳大利亚税务局下设的上市公司和国际税收管理局副局长丽贝卡·圣特发表演讲，介绍了澳大利亚在国际税收征管方面的最新工作进展，包括反避税特别工作组和反避税工作具体事项的近况、提高税收透明度以及规范税务咨询行业的举措等。 丽贝卡称，过去10年，澳大利亚一直处在国际反避税行动的前沿，历届政府都对澳大利亚税务局和相关改革举措投入大量资金。这让澳大利亚税务局识别转让定价和其他税基侵蚀和利润转移风险的能力不断提升，进行反避税行动的步伐也更加果断。 反避税特别工作组初见成果 澳大利亚接受了大量海外投资，且相比其他国家税率较高，该国的税收极易受到利润转移的影响。澳大利亚的企业所得税收入约占政府总收入的23%，而经合组织成员国的同一指标平均为10%，且澳大利亚企业所得税收入来源高度集中于少数重要企业，该国最大的10家企业缴纳了约30%的企业所得税。高度集中的现状意味着，只要少数企业的税收状况发生变动，就会对整体税收产生重大影响。 因此，近年来澳大利亚税务局在应对跨境税收风险方面持续投入大量资金，尤其是在审计上市公司和跨国企业时，高度关注企业的利润转移问题。2016年7月，在政府支持下，澳大利亚税务局成立了反避税特别工作组。自成立以来，工作组已协助追缴超过300亿澳元（1澳元约合人民币4.76元）的税款。在2024—2025财年联邦预算中，政府决定将该工作组的期限延长至2028年6月30日，并额外提供12亿澳元推动解决澳大利亚大型企业的避税问题。 反避税特别工作组不仅致力于事后追缴税款，还督促纳税人事前正确申报。工作组在提升申报准确性方面，总表现指标从2010—2011财年的91%提高到2020—2021财年的93.5%。提升2.5个百分点可能看起来并不多，但这意味着每年新增20亿澳元税收收入。工作组推出的“合理信任计划”对提升纳税人申报准确性起到了重要作用，工作组识别企业的税务风险后，及时向纳税人提供重点领域的风险参数，提醒纳税人可能会面临进一步调查的风险，帮助纳税人作出明智的税务决策。 数据中心税收问题受关注 过去10年，数字经济发展迅速，云计算和数据存储行业方兴未艾。澳大利亚用户对云服务的需求不断增加和人工智能技术的应用，扩大了大型跨国企业在澳大利亚使用数据中心的需求。据预计，未来大型跨国企业将在澳大利亚投资数十亿澳元建设或租赁数据中心。 一些跨国企业声称，澳大利亚的数据中心为跨国集团提供的服务是低价值的。但澳大利亚税务局认为，这些数据中心在澳大利亚的业务、数据资产及其在澳大利亚的物理位置，对集团整体经营产生了重要价值。因此，对这些数据中心的税收征管成为澳大利亚税务局关注的新问题。 澳大利亚税务局目前正在研讨跨国集团在澳大利亚实现的利润是否合理反映了其数据中心的价值，比如跨国集团是否通过存设数据中心的方式在澳大利亚实际拥有常设机构，以及跨国集团是否为了避税将一项业务人为拆分成不同法人实体等。 澳大利亚税务局已经开始审查部分跨国集团的业务架构，评估他们是否人为地将原本是一体的业务活动分离。 要求跨国企业提高税务信息透明度 澳大利亚税务局公开企业税收表现和健康状况的信息，增强社会对企业税务状况的信心。除了税收差距（衡量已征税款与应征税款差异的指标）之外，澳大利亚税务局每年还会提供公司税务透明度数据、“合理信任计划”调查报告、应报告的税务状况表、保密裁决及和解协议等税务信息。 2015年，澳大利亚税务局推出了自愿性税收透明度制度，并获得政府批准。目前，约200个企业已加入该制度，每年自愿发布企业税务概况，有些企业还公布了国别报告数据。然而，加入该制度的只是少数企业，且以澳大利亚本土企业为主，企业发布报告的质量也参差不齐。 澳大利亚政府还尝试出台公开国别报告制度，提高跨国企业的税务信息透明度。该制度要求在澳大利亚开展业务的大型跨国企业，每年向澳大利亚税务局提供税务和财务信息，其中一些信息需要按照国别报告的标准提供，澳大利亚税务局也有责任公开这些信息。此外，跨国企业还需要提交关于其跨国税务架构安排的说明。 如果该制度确定出台，澳大利亚税务局将与相关部门、企业就如何运行该制度，以及跨国企业需要得到指导的领域进行磋商。 对税务咨询行业加强监管 澳大利亚税务局认可税务咨询行业在支持纳税人履行纳税义务方面起到的重要作用，但2023年的普华永道澳大利亚公司泄露政府税务机密事件，还是给澳大利亚政府敲响了“警钟”——税务咨询行业存在隐患。 反避税特别工作组中有一个专门团队，负责调查和应对税务咨询行业的违规行为，比如滥用法律专业特权隐瞒信息以混淆调查，宣传和营销避税或其他高风险税务安排等。 澳大利亚税务局采取了一系列举措规范税务咨询行业发展。2022年8月，澳大利亚税务局与四大会计师事务所合作，制定并发布了大市场顾问原则，税务咨询机构的客户可以根据这些原则判断机构是否对避税或其他高风险税收安排进行营销。税务咨询机构每年都需要发布一致性声明，每3年还要进行独立的合规性验证。 澳大利亚税务局还与国际会计师职业道德准则理事会、澳大利亚职业与道德标准委员会等国际国内行业标准制定者加强合作，不断完善税务咨询行业的行业道德标准。 普华永道合伙人的涉税泄密行为曝光后，政府马上针对税务咨询机构出台了一系列监管审查措施，包括扩大对于协助实施避税计划的个人或实体的罚款条款适用范围，并将企业和特定集团实体的罚款上限提高至7.8亿澳元，还有许多与税务咨询行业相关的改革举措正在研究中。 目前，澳大利亚大型企业的纳税遵从度已有所提高。未来，澳大利亚政府计划持续改进各类反避税措施。