研发投入越大，可享税收优惠越多

中国上市公司协会最新数据显示，2024年上半年，A股5340家上市公司研发投入合计7500亿元，同比增1.3%，整体研发强度2.15%，A股上市公司研发投入持续加大。其中，半导体、新能源等战略性新兴产业创新活力迸发，保持良好的增长态势。近年来，我国陆续出台了一系列支持科技创新的税收优惠政策，比如企业所得税研发费用加计扣除、高新技术企业所得税优惠等。专家建议上市公司用足用好相关税收优惠政策，将减免的税款继续用于加大研发投入，形成创新的良性循环。 新兴产业： 企业普遍靠研发驱动创新 8月31日，A股上市公司2024年半年报披露收官，除已公告拟延迟披露和退市公司外，我国境内股票市场共5340家上市公司披露2024年半年度报告。数据显示，2024年上半年，全市场上市公司实现营业收入34.89万亿元，净利润3.13万亿元。其中，3032家公司营收正增长，4141家公司实现盈利，占比78%。创业板、科创板上市公司上半年营收整体实现近3%增长。 分行业看，半导体、新能源等新兴产业业绩快速增长——半导体行业营收增长21.68%，新能源汽车行业营收增长超20%，水电、核电、风电等清洁能源电力营收均有增长。业内人士表示，新兴产业业绩快速增长，主要是受到了市场需求回暖、技术创新突破等因素的影响。以市值超千亿元的芯片巨头上海韦尔半导体股份有限公司（以下简称韦尔股份）为例，其在2024年半年报中披露，2024年上半年，韦尔股份实现主营业务收入120.70亿元，较上年同期增加36.64%；实现归母净利润为13.67亿元，同比增长792.79%。 9月中旬，上海证券交易所举办2024年半年度沪市半导体行业上市公司集体路演活动。在活动中，韦尔股份有关负责人介绍，公司一直将研发作为发展的核心驱动力，目前拥有授权专利超4800项。2024年上半年，公司半导体设计业务研发投入金额约15.82亿元，占半导体设计销售业务收入的15.18%。2019年—2023年，韦尔股份半导体设计业务研发投入合计超125亿元。 优惠支持： 研发投入同比大幅增长 记者注意到，包括韦尔股份、华工科技产业股份有限公司（以下简称华工科技）在内的多家上市公司，都在“会计利润与所得税费用调整过程”部分，披露了适用研发费用加计扣除政策对企业所得税影响。记者梳理上市公司2024年半年报发现，研发投入越大的企业，可享受的税收优惠越多。 韦尔股份2024年半年报披露信息显示，公司及其7家子公司为高新技术企业，1家企业为技术先进型服务企业，报告期内均可享受15%的企业所得税优惠税率。同时，根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）第三条规定，国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。韦尔股份1家专业从事混合信号集成电路设计的子公司符合条件，报告期内该子公司的企业所得税实际税负率为12.5%。深圳证券交易所上市公司华工科技被称为“中国激光第一股”。2024年上半年，该公司研发投入超过38亿元，同比增长28.18%。华工科技2024年半年报同时披露，公司及其11家子公司均为高新技术企业，报告期内可以享受15%的企业所得税优惠税率。 9月20日，国务院新闻办公室举行的“推动高质量发展”系列主题新闻发布会上披露，从2024年上半年结束的2023年度企业所得税汇算清缴数据来看，全国共有62.9万户企业享受研发费用加计扣除金额达3.45万亿元。这项政策的实施，有力支持了高科技企业创新发展，也促进了民营企业创新发展。数据显示，2023年，40.5万户高新技术企业享受加计扣除金额为2.83万亿元，同比增长15.1%。2023年，民营企业享受加计扣除金额为2.59万亿元，同比增长12.5%，占全部企业加计扣除金额的75%。“在这些企业中，不乏上市公司的身影。”业内人士表示。 风险提醒： 不达标将失去高企资格 近期，广东、上海等地高新技术企业认定指导小组发布关于取消高新技术企业资格的公告。根据税收征收管理法及有关规定，被取消高新技术企业资格的企业，税务机关将追缴其自被取消高新技术企业资格所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。实务中，曾出现上市公司或其子公司被取消高新技术企业资格，进而需要补缴税款的案例。 国家税务总局深圳市深汕特别合作区税务局法制科科长郭礼忠结合工作实际分析，部分高新技术企业因研发费用占比不达标，面临被取消高新技术企业资格的风险。举例来说，A公司于2020年1月被认定为高新技术企业，有效期为3年。2023年，A公司仍适用15%的企业所得税优惠税率申报预缴企业所得税。根据《高新技术企业认定管理办法》，企业近3个会计年度（实际经营期不满3年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例，应符合相关要求。其中，最近1年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；最近1年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；最近1年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。由于A公司2023年度近3年研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例低于规定标准，不满足高新技术企业认定条件，且其高新技术企业资格已经超过3年期限，因此A公司2023年度不应继续享受15%的企业所得税优惠税率，需要进行更正申报。 郭礼忠提醒，科技型企业可以享受的税收优惠政策较多，如果不注重税务合规管理，容易产生涉税风险。因此，建议相关上市公司在充分利用好各项政策推动科技研发、促进成果转化的同时，建立健全内部风险防控机制，避免因错误适用优惠政策面临补缴税款的风险。