新西兰引入经合组织加密资产报告框架

近日，新西兰税务局局长西蒙·瓦茨向议会提交了《2024—2025年度税率、紧急响应和补救措施税收法案》。该法案是一项综合性的税收法案，提出了几项将对新西兰企业及个人产生重大影响的税收政策，确认了新西兰2024—2025税收年度的个人所得税税率，提出引入经济合作与发展组织制定的加密资产报告框架（CARF）和对共同报告标准（CRS）的修正，以加强对加密货币交易税收的管理。同时，该法案还提出了一系列针对未来紧急事件的税收减免措施，以及对现有税法细节的修订等。 优化个人所得税税率结构 新西兰的个人所得税制度采用超额累进税率，依据纳税人年收入的不同，适用不同的税率，且每个纳税年度的个人所得税税率由当年的年度税收法案确定。 根据年初制定的财政预算案，新西兰政府提出将优化调整个人所得税税率结构，调整中低档税率及级距，同时保持39%的最高税率级距不变。本次法案明确，个人所得税税率在2025年3月31日之前依旧为8个级次：年收入低于14000新西兰元（1新西兰元约合4.42人民币）的部分，税率为10.5%；年收入14001至15600新西兰元的部分，税率为12.8%；15601至48000新西兰元的部分，税率为17.5%；48001至53500新西兰元的部分，税率为21.46%；53501至70000新西兰元的部分，税率为30%；70001至78100新西兰元的部分，税率为30.99%；78101至180000新西兰元的部分，税率为33%；高于180000新西兰元的部分，税率为39%。2025年4月1日之后，个人所得税税率将执行新的标准，分为5个级次：年收入低于15600新西兰元的部分，税率为10.5%；15601至53500新西兰元的部分，税率为17.5%；53501至78100新西兰元的部分，税率为30%；78101至180000新西兰元的部分，税率为33%；高于180000新西兰元的部分，税率为39%。 引入经合组织加密资产报告框架 加密资产报告框架是由经合组织制定，旨在收集和自动交换加密资产交易信息的全球税收框架。加密资产报告框架规定，纳税人应当以标准化的方式报告部分加密资产交易的税收信息，以应对全球加密资产市场税收透明度低的挑战。年度税收法案明确提出，将经合组织的加密资产报告框架纳入新西兰税收征管框架，并修正共同报告标准，以确保数字资产交易的透明度。据新西兰税务局统计，去年超过20万名纳税人没有申报其加密货币收入，通过实施加密资产报告框架，新西兰税务局预计能够更有效地追踪这些收入，减少税收损失。 法案规定，从2026年4月1日起，总部位于新西兰的加密资产服务提供商必须收集应报告用户的交易信息，并在2027年6月30日前将收集的信息报告给新西兰税务局。同时，这一数据共享举措不仅限于国内交易，如果信息涉及其他司法管辖区的用户，在2027年9月30日前，新西兰税务局将与全球相关税务机构共享信息，以确保全球加密资产市场税收透明度。 法案还规定，未能遵守新报告规则的加密资产服务提供商将被处以每次300新西兰元的罚款，每年最高罚款为1万新西兰元，如果违规行为是超出加密资产服务提供商控制范围的因素造成的，那么他们将不被追究处罚责任。但是，加密资产服务提供商如果没有采取合理措施来满足加密资产报告框架的要求，可能会被处以高达2万至10万新西兰元的罚款。同时，未能遵守加密资产报告框架规则提供所需信息的用户，也可能面临1000新西兰元的罚款。 此外，针对部分英国移民在将其养老基金转移至新西兰的合格认可海外养老金计划时，可能面临双重征税的问题，该法案允许该类纳税人可以在不从新西兰的合格认可海外养老金计划中提取资金的情况下，直接向新西兰税务局支付纳税人在新西兰的应缴税款，从而避免双重征税问题。 力推税收减免 法案还提出了一系列针对未来紧急事件的税收减免措施。 允许追溯注册登记特许发行人税项目。法案建议允许向外国贷款项目支付利息的新西兰借款人，在某些情况下追溯登记未及时注册登记的特许发行人税项目。 如果没有注册登记特许发行人税制度，向非居民贷款人支付利息的新西兰借款人必须为利息金额支付非居民预扣税，税率从10%到15%不等，具体取决于适用的避免双重征税协定。通过注册登记特许发行人税制度，借款人可以用2%（或在某些情况下为0%）的税率支付利息产生的税款，而无须支付非居民预扣税。该制度主要是为了支持新西兰借款人从外国贷款人处获得借款资金。 法案建议在一定情况下，准许新西兰借款人对于因疏忽或错误导致未及时注册登记的特许发行人税项目进行追溯登记，以取得享受特许发行人税项目优惠的资格。法案要求追溯登记必须在相关贷款项目第一笔利息支付日期后的2年内提交。同时，新西兰税务局将会根据新西兰借款人提供的解释说明和相关证明资料，结合其税法遵从情况判断是否允许进行追溯登记。 提高与免税的员工持股计划相关的门槛。法案建议，提高与免税的员工持股计划相关的门槛，以对冲之前通货膨胀的影响，并为未来可能的通货膨胀提供缓冲。员工持股计划旨在使初创企业和科技行业的公司更容易吸引和留住人才。法案将每年允许雇主提供给员工股票的最高发行价格从5000新西兰元提升至7500新西兰元，员工可享受的最高免税优惠将从2000新西兰元增加到3000新西兰元。 协助提高社会福利 为更好地推广相关社会福利政策，法案还对现有税法细节进行了修订。 引入紧急事件常规响应机制。根据现行法规，相关税收优惠政策的制定和实施需要遵循一系列的操作程序，例如需要通过议会立法的形式推进新的税收优惠政策等。这些流程的推进可能会比较缓慢和低效，给纳税人带来不确定性。同时，在某些紧急事件中，税务局无法与相关救援机构共享敏感的税收信息，而信息沟通的延误可能会影响政府处理紧急事件的时机与效率。法案将引入一种机制，允许在未来发生紧急事件时，在事前制定的一系列税收减免措施数据库中，根据实际情况，及时选取对应的紧急应对措施，以减轻受影响个人和企业的负担，包括对可折旧财产和收入账户财产的展期减免，以及对某些雇主应缴福利税税款的豁免等。 允许16岁以下人士在一名监护人签字的情况下加入KiwiSaver项目。目前，新西兰养老体系由三部分组成：政府养老金、KiwiSaver项目和私人储蓄。其中，政府养老金由政府税收资金补充资助，适用于年满65周岁的公民和永久居民，可以提供基本生活保障。KiwiSaver项目是政府支持的自愿性退休储蓄计划，个人可以选择将工资的一定比例（如3%、4%或8%）存入KiwiSaver账户，雇主也需缴纳3%的雇主贡献金，而政府则提供年度补贴。根据新西兰税务局官网数据，截至2023年，新西兰KiwiSaver项目参与者达330万人，管理资产规模超过978亿新西兰元。 之前KiwiSaver项目只允许年满18周岁及以上符合资格标准的新西兰居民加入。这可能会给希望为子女注册KiwiSaver账户的单亲父母带来挑战，因为他们很难获得前伴侣的同意。因此，该法案规定，允许16周岁以下的青少年在父母或监护人一方的同意下注册KiwiSaver账户。 引入一项“一次性”信息共享制度。法案建议税务局与商业、创新和就业部 “一次性”共享纳税人识别号和联系方式，以鼓励非法人实体使用新西兰商业识别号。新西兰商业识别号是新西兰法人实体独一无二的商业标识符，有多种用途，包括核实法人实体身份和推广电子发票落地。法人实体在注册时会获得一个新西兰商业识别号，而非法人实体除非选择在商业、创新和就业部注册，否则不会获得新西兰商业识别号。这导致非法人实体对新西兰商业识别号的使用率较低。该法案建议允许税务局与商业、创新和就业部“一次性”共享纳税人识别号和联系方式，以便更好地推进新西兰社会管理。例如，归属于新西兰商业、创新和就业部的医疗保险与工业保险局可以根据共享信息，及时获取非法人实体的详细联系信息，以便更好地推广相关社会福利政策。