投资刚果（金）：需要关注哪些涉税事项

刚果民主共和国［以下简称刚果（金）］地处非洲中部，矿产、森林、水资源储量均居世界前列。2024年上半年，中国与刚果（金）双边贸易额达123.4亿美元，同比增长33.1%。截至2023年底，中国企业对刚果（金）直接投资存量超过41.3亿美元，中国连续多年成为刚果（金）最大贸易伙伴和最大外资来源国。那么，投资刚果（金）需要关注哪些涉税事项呢？ 经批准可享多项税收优惠 刚果（金）税种较多，主要包括土地税、车船税等属物税，企业所得税、个人所得税、租金收入税等所得税，增值税、关税、消费税等流转税，以及环境许可费用、广告文化税等行政税。 根据刚果（金）投资法，向刚果（金）国家投资促进局提交投资项目（商业计划）的投资者，经过批准可免除机械、材料和设备的进口关税和税费，免征企业所得税、土地税等。需要注意的是，纳税人适用2%的税率预先缴纳的行政税和增值税，无法直接享受免除优惠，而是需要在预先缴纳后再由税务机关退还。同时，经批准的投资者在创建有限责任公司或对其增资时，可免除按比例征收的税款。 投资者投资项目所在的经济区域不同，其享受税收优惠的期限也不同。其中，投资项目在首都金沙萨的，享受优惠的期限为3年；投资项目在下刚果省、卢本巴希市、利卡西市、科尔韦齐市的，享受优惠的期限为4年；投资项目在其他地区的，享受优惠的期限为5年。投资者享受税收优惠，还需满足几个特定条件。具体包括成为刚果法律下的经济实体，预计投资的总成本（包括所有费用）必须至少为20万美元（中小企业至少为1万美元），承诺遵守环境法规及劳动法规，投资必须保证至少35%的增值率。 在刚果（金），特定行业企业享受税收优惠时，需要就每个具体的投资项目单独申请享受。基于此，笔者建议“走出去”企业，在投资前详细了解当地税收政策规定，尤其是相关政策变化情况，准确核算税负情况，积极申请合规享受当地税收优惠政策的同时，充分考虑潜在的税收支出。 5月底至7月中旬为税务检查季 刚果（金）的税收政策调整较为频繁。比如，2018年6月20日起，刚果（金）取消了矿业公司在计算应支付给政府的收益时可以扣除部分商业化费用的政策。2018年出台的新版《矿业法典》，将有色金属的矿业特许权使用费费率由原来的2%调整为3.5%，对“战略性矿产”钴的矿业特许权使用费费率则调整至10%。同时，外国人薪酬特别税、地表税、超额利润税等规定均有调整。 近年来，刚果（金）税务稽查体系不断完善，税务稽查频率显著增加，对企业的税务合规性提出了更高的要求。一般情况下，刚果（金）的税务检查季在每年5月底至7月中旬，检查内容主要包括企业文件是否更新，相关凭证是否齐全，企业是否按时缴纳企业所得税、个人所得税、增值税、环保税费、房屋租赁税、矿业税费等各项税费。 笔者建议赴刚果（金）投资的企业，一方面严格遵守税收法律法规，建立完善的税务管理体系，定期进行税务自查，提升风险意识及合规能力，及时准确做好纳税申报，确保财务规范和税务合规；另一方面注意保存好相应凭证，以有效应对税务检查。 投资前提前做好尽职调查 从基础设施、政策法规、政府效能、社会安全等因素看，企业赴刚果（金）投资时，有必要做好充分的风险评估和尽职调查。在投资项目立项时，建议企业客观评估投资环境，在深入调研的基础上，作出理性选择。如果“走出去”企业在当地进行矿业投资，还需认真核实投资项目选址及矿产原料供应地所属关系，避免地产和矿权纠纷。 在进行尽职调查的过程中，企业既要关注刚果（金）的《税法典》《投资法典》，也有必要关注《矿业法典》和当地行业主管部门颁布的各类法规，避免因不熟悉当地法律法规和政策变化，造成不必要的损失。比如，刚果（金）采矿业的大量税费种规定的政策依据不是《税法典》，而是《矿业法典》；外国投资者在刚果（金）开展矿产、石油、天然气、金融、保险、军工以及政府间重大投资合作等领域的投资，相关规定的政策依据不是《投资法》，而是相关行业主管部委颁布的法规。 （作者单位：国家税务总局成都市税务局）