增加地方自主财力的几个着力点

推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，应统筹考虑中央与地方收入划分、税收征管能力等因素，分品目、分步骤稳妥实施。 关于中国经济增长奇迹，很多研究认为，我国地方政府积极性在其中发挥了重要作用。完善中央和地方财政关系，是深化财税体制改革的重要内容。1994年分税制改革特别是党的十八届三中全会以来，我国财税体制不断完善，逐步形成了现行地方税体系，在保障地方政府财力、促进经济社会持续健康发展等方面，发挥了积极作用。但是也要看到，随着我国经济转向高质量发展阶段，现行地方税体系不够完善、结构不尽合理、税权配置不够健全等问题日益突出。为此，党的二十届三中全会提出“建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系”。 增加地方自主财力，拓展地方税源。现阶段对未来地方主体税种的讨论有很多，像房地产税、消费税、环境保护税、个人所得税等，这些观点各有优缺点，具有建设性但也存在争论。例如，将房地产税作为地方主体税种，需要重点考虑并解决好房地产市场稳定性、土地使用权问题、房地产税与土地出让金关系等。 适当扩大地方税收管理权限。近年来，在环境保护税法、资源税法、耕地占用税法等地方税立法中，已赋予省级地方确定具体适用税率、税收减免等管理权限。今后，在中央统一立法和税种开征权的基础上，将探索研究在地方税税制要素确定，以及具体实施上赋予地方更大自主权。像全会提出的“研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率”，即是这种改革思路的体现。 推进消费税征收环节后移并稳步下划地方。消费税改革被认为是解决地方财政压力的又一重要举措。我国消费税包括烟、酒、小汽车、成品油等15个税目，目的在于抑制高污染、高能耗、不可再生资源、奢侈品等商品消费，以引导健康绿色消费，并筹集财政收入。目前，我国消费税主要在生产环节征收。2023年国内消费税收入约1.61万亿元，为我国第三大税种。消费税属于中央税，收入归属中央财政。 在2019年国务院印发的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》中，就曾提出消费税征收环节后移的改革方向，当时提出“先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革，再结合消费税立法对其他具备条件的品目实施改革试点”。 此次全会再次强调消费税改革，预计这项改革将加快推进。应统筹考虑中央与地方收入划分、税收征管能力等因素，分品目、分步骤稳妥实施，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。 消费税收入主要来自烟、酒、小汽车、成品油4个税目，改革重点应放在这4个税目上。若仅从征管可控角度来看，烟采取专卖管理，成品油销售主要由几家大型国企负责，相对容易管控，因此，建议从烟和成品油税目入手推动改革试点。 消费税征收环节后移至批发零售环节后，一定程度上能够减轻生产企业负担，且批发零售价格高于生产价格，可能带来财政增收，但征管难度也相应加大。同时，由于各地区的消费能力与消费习惯不同，因此消费税征收环节后移对各地区税收收入的影响存在较大差异，需要对此展开进一步的研究与分析。 优化共享税分享比例。全会拟从增加地方政府收入、减少地方政府支出两个方面来改善地方财政状况。我国现阶段共享税种主要包括增值税、企业所得税和个人所得税。营改增全面推开后，增值税收入采取中央与地方“五五分享”比例；企业所得税与个人所得税收入则采取中央与地方“六四分享”比例。 笔者认为，优化共享税分享比例大概率从企业所得税与个人所得税入手。这主要考虑到增值税实行生产地原则，且数字经济冲击下，增值税主要在生产厂商所在地缴税的现象愈发突出。因此，如果提高地方的增值税分享比例，可能会加剧地方政府“内卷式”竞争。建议进一步优化所得税收入分享比例。同时，进一步增强对企业生产地和经营地一致性的税务监管，以保证纳税主体在实际生产地缴纳企业所得税与个人所得税，防止不同地区之间为争取企业在当地注册而开展税收逐底竞争。 （作者单位：上海财经大学公共政策与治理研究院，国家税务总局大连市税务局）