提升税制竞争力 吸引全球要素资源

随着跨国公司跨国指数显著回升，全球贸易额占世界生产总值的比重持续提高。如何巩固和吸引外资，考验一国的综合税制竞争力和税收营商环境。在国际竞争中，一个好的营商环境可以吸引全球的优质要素资源。未来，营造市场化、法治化、国际化一流营商环境在推进高水平对外开放中将变得更加重要。 今年2月，国务院办公厅印发《扎实推进高水平对外开放更大力度吸引和利用外资行动方案》，提出落实税收支持政策，提升对外商投资吸引力。应进一步提升税制的国际竞争力，优化税收营商环境，推动税收合作新机制，发挥好税收在吸引和利用外资方面的作用。 进一步提升国际大循环的质量和水平。在吸引投资中，税收营商环境和更加适应新业态的税收征管模式将发挥更大的作用。应利用数字化的管理技术，为外资投资创造更多便利条件，尤其是着重吸引跨国公司的集团总部、地区总部或者研发中心。在复杂多变的国际形势下，外资对于产业链供应链的安全给予更多考虑，水平投资形式可能更加普遍，税收管理应该有利于跨国公司水平化的经营模式，给予相应的便利。2020年底，经济合作与发展组织发布《税收征管3.0：税收征管的数字化转型》，讨论了税收征管数字化转型的目标及应采取的具体措施。近年来，在税收征管3.0落地的实践中，税收管理环境、技术等从信息化走向数字化，以即时征管显著降低纳税人遵从成本，使税收征管模式更趋透明。 进一步发挥我国统一大市场对外资的吸引力。在吸引外资中，应更加注重统一性和市场机制的相互协调。税收政策和征管流程的适用应尽可能做到全国统一，同时允许在统一的税收制度下保留地方政府一定的税政调整权限。国内大市场和国际大市场之间不是割裂的，而是相互促进。国内统一大市场同时应该是具有国际竞争力的大市场，可对标国际一流标准，应规范地方税收优惠政策，营造稳定、透明、公平的税收环境。 建立营商环境指标监测机制。世界银行于2022年发布新一轮营商环境评价体系的概念说明并逐步实施，凸显以经营主体感受为评价标准的价值理念。公平、透明、高效的税收营商环境将成为未来国际税收竞争新优势。应跟踪国际营商环境评价的最新发展，建立完善我国营商环境指标体系的数据搜集、评估和分析机制，定期对税收营商环境指标进行横向和纵向的全景式体检，持续提升税收营商环境的整体水平。 加强税收透明度建设。倡导企业签署税收遵从协议，并据此实施引导型个性化服务。逐步推广税收事先裁定制度，探索建立、稳步推进复杂涉税诉求的跨区域协调机制。对遵从度高的企业建立完善税企信息直连平台，智能化响应企业诉求。搭建良性征纳互动机制，让纳税人以合作者的身份参与服务措施的制定和落实过程，听取经营主体反馈，针对性完善税务部门服务。 完善以鼓励创新为导向的税收政策。健全对外投资管理服务体系，推动产业链供应链国际合作。近年来，“一带一路”税收征管合作机制不断深化，共建“一带一路”国家应从优化跨境税收征管、强化税制协调以及深化数字经济国际税收合作等方面着手，在更大范围、更广领域、更高层次上开展务实合作，探索推动共建“一带一路”高质量发展的税收支持路径。 （作者系中央财经大学财政税务学院教授）