建立更公平稳定高效的国际税收体系

2024年二十国集团第三次财长和央行行长会议结束后，发布联合公报，对应对税基侵蚀和利润转移包容性框架下的国际税收改革“双支柱”方案取得的进展表示认可，并重申其对国际税务合作的承诺，表示将继续共同努力，建立一个更公平、更稳定、更高效、适合21世纪的国际税收体系。会上发布的《里约热内卢二十国集团部长级国际税收合作宣言》，标志着各国在加强国际税收征管协作方面迈出了更为坚实的一步。 近日，2024年二十国集团第三次财长和央行行长会议发布了《里约热内卢二十国集团部长级国际税收合作宣言》。该宣言承诺，二十国集团成员国将致力于最终确定和实施关于应对税基侵蚀和利润转移包容性框架下的国际税收改革“双支柱”方案，旨在建立一个更加稳定公平的国际税收制度，这标志着国际税务合作进入一个新阶段。此外，该宣言还呼吁超级富豪个人缴纳合理的税款，以确保税收公平，并支持可持续发展目标的实现。 对“双支柱”方案进展表示认可 据了解，今年是二十国集团推进国际税收改革的第11年。2013年9月，二十国集团领导人在圣彼得堡峰会上发布公报，决定实施应对税基侵蚀和利润转移项目，并委托经济合作与发展组织牵头推进该项工作。2015年，经合组织发布应对税基侵蚀和利润转移十五项行动计划最终报告成果，获二十国集团核准，二十国集团授权经合组织建立应对税基侵蚀和利润转移包容性框架，吸纳更多发展中国家参与，共同监督、评估和推动应对税基侵蚀和利润转移成果实施。2016年11月24日，包括中国在内的67个国家共同签署了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》。2019年5月，经合组织发布《研究应对经济数字化税收挑战共识性解决方案的工作计划》，提出并行研究“双支柱”。2020年10月，经合组织分别发布了支柱一和支柱二的蓝图报告。2021年10月8日，136个包容性框架成员辖区签署《关于应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的声明》，并由二十国集团领导人罗马峰会核准通过。 7月25日—26日，2024年二十国集团第三次财长和央行行长会议在巴西里约热内卢召开，会议发布联合公报，对应对税基侵蚀和利润转移包容性框架下的国际税收改革“双支柱”方案取得的进展表示认可，并重申其对国际税务合作的承诺，表示将继续共同努力，建立一个更公平、更稳定、更高效、适合21世纪的国际税收体系。会上发布的《里约热内卢二十国集团部长级国际税收合作宣言》，标志着各国在加强国际税收征管协作方面迈出了更为坚实的一步。 继续加强合作 推动支柱一谈判 宣言认为，国际税务合作对于提高国内税收征管能力、支持国内税收改革、增强税收透明度以及支持国家有效实施累进税制（包括国内收入和财富分配）至关重要，有效、包容和以共识为导向的国际税务合作能在尊重每个国家的经济主权和国家确定的优先事项的前提下，进一步确保税收确定性，进而使各国更有效地行使其征税权。 二十国集团和经合组织关于税基侵蚀和利润转移的包容性框架展示了过去10年国际税务合作的潜力。二十国集团仍然致力于根据2021年10月的包容性框架声明，最终确定并迅速实施尊重包容性框架成员主权的“双支柱”方案。支柱二的实施将通过限制企业税率逐底竞争的可能性来稳定全球税收格局，减少利润转移，并遏制有害税收竞争。会议鼓励各成员国尽快完成支柱一的最终一揽子方案的谈判，解决关于金额B框架的遗留问题，使《支柱一金额A多边公约（MLC）》能尽快定稿并开放签署。 对于联合国主导的税收改革，宣言称，《联合国国际税务合作框架公约》的谈判为进一步促进包容和有效的国际税务合作提供了机会。会议将遵循联合国在界定《联合国国际税务合作框架公约》权限范围时的规则和程序，在现有成果、进展以及其他国际组织的工作基础上继续努力，不断提升。会议希望《联合国国际税务合作框架公约》专注于推动可行的国际税务合作倡议，支持建立稳定、可预测的国际税收制度，并充分考虑学界、商界和民间社会组织的宝贵贡献。 提高透明度 促进可持续发展 宣言称，超高净值个人的激进避税或逃税行为会破坏税收制度的公平性，从而降低累进税的有效性。财富和收入不平等正在破坏经济增长和社会凝聚力，并加剧社会脆弱性。此外，超高净值个人的国际流动性使得国家难以控制其合理税负，从而影响了税收累进性。宣言强调，所有纳税人，包括超高净值个人，应当缴纳公平份额的税款。任何人都不能够逃税，包括通过规避透明度标准来逃税。因此，应作出更大努力以确保纳税人充分履行国内纳税义务。每个地区也应自主开展工作，或者在必要时通过实施提高征税效率的相关举措来加强税收征管。而国际税务合作和有针对性的国内税制改革可以有效促进公平的税收环境，助力制定渐进的税收政策。 宣言认为，为掩盖避税和逃税行为而进行的复杂纳税规划是税收征管面临的一项挑战。而金融账户涉税信息自动交换标准的广泛实施，大大提高了税务透明度。金融账户实施自动信息交换是一项里程碑式的成就，该制度支持100多个辖区的税收执法，使得金融保密、离岸逃税和避税变得更加困难。出于打击避税目的交换与加密资产和房地产有关的可预见相关信息，是一项具有挑战性的任务，需要加强国际税收合作。会议期待经合组织正在进行的提高税收透明度的工作，包括向二十国集团轮值主席国（印度）提交的报告中所述的加密资产和房地产方面的税收透明度。 全球范围内的气候变化导致每个国家关于提升气候适应能力的财务成本持续增加。会议重申，由财政、市场和监管机制组成的政策组合非常重要，包括酌情使用碳定价和非定价机制，以及实现碳中和和净零排放的激励措施。宣言强调，迫切需要调动更多私人和公共资源、国内和国际资源，以帮助解决实施联合国《2030年可持续发展议程》和《亚的斯亚贝巴行动纲领》的瓶颈问题。特别是在低征管能力辖区强化政策组合能力建设至关重要。 促进税制公平，支持对超高净值个人征税 宣言称，会议对相关国家为解决不平等问题和促进更公平、更累进的税制进行的国内税制改革予以赞赏，并承诺通过相互支持和交流实践努力帮助相关国家加强国内改革。会议希望在实施支柱二方面继续取得重大进展，并将继续支持正在开展的相关工作，以确保各国在实施全球反税基侵蚀规则方面进行协调，同时将致力于迅速完成支柱一协议的所有组成部分。 会议回顾了以前向税收透明度和税收信息交换全球论坛提出的广泛实施相关建议的要求，认真研究了税收透明度和税收信息交换全球论坛提供的关于加密资产报告框架的更新，并期待着修改完善后的报告。会议请经合组织以轮值主席国印度编写的报告为基础，继续探讨有关辖区为税收目的自愿交换房地产可预见相关信息的可能性，包括在可预见相关情况下交换受益所有权信息。 宣言表示，将协同做好对超高净值个人的税收管理。在充分尊重税收主权的前提下寻求合作，以确保对超高净值个人有效征税。会议鼓励围绕税收原则进行讨论，以及制定反避税机制，包括解决可能有害的税收实践。会议希望在相关论坛上依靠相关国际组织、学术界和专家继续讨论这些问题，期待应对税基侵蚀和利润转移包容性框架在有效的累进税收政策的背景下解决这些问题。 宣言期待完善《联合国国际税务合作框架公约》的内容。会议期待联合国成员国本着诚意和合作的精神参与讨论。考虑到发展中国家和发达国家都希望加强具有充分的包容性和有效性的国际税务合作，会议提出三点希望：支持稳定和可预计的国际税收制度，通过达成广泛共识促进包容、有效的国际税务合作；优先考虑各国可能达成共识并能有效实施的问题；重点加强灾害风险管理和有需要国家的税收能力建设。 宣言还表示将加强技术援助和能力建设框架。会议认为，加强技术援助将有助于加强财政稳定和经济增长，减少贫困和对援助的依赖，对改善灾害风险管理以支持联合国可持续发展目标至关重要。会议呼吁税务合作平台、国际组织和其他发展伙伴加强能力建设框架，包括支持能力建设举措的框架，同时促进有效实施现有的国际公认的税收原则和争议解决机制；呼吁加快实施以减少不平等和促进经济增长为重点的累进税制。二十国集团将继续通过各种举措提供双边支持，如“无国界税务检查员”项目，以加强对有需要国家的灾害风险管理。