从总量和结构两个维度认识财税改革

党的二十届三中全会从健全预算制度、健全税收制度、完善中央和地方财政关系等方面，对深化财税体制改革作出重要部署。笔者认为，应从总量和结构两个维度认识和谋划财税体制改革。 健全预算制度。从总量来看，应将政府所有类型收入都纳入预算管理，由财政部门进行统一分配。加强财政资源和预算统筹、统一预算分配权等改革举措，是落实预算完整性原则的基本要求，也是增强财政可持续性的必要举措。具体而言，加强财政资源和预算统筹，核心是将中央和地方各级政府的行政事业性资产进行有效盘活，资产清理、处置和盘活的收益要完整地纳入预算。另外，国有资本经营预算应覆盖各种类型的国有企业和国有资本收益，而不仅限于国有独资企业。未来，应建立国有股份获取收益、上缴收益的完整制度体系。统一预算分配权，强调政府性基金预算、‌国有资本经营预算、‌社会保险基金预算与一般公共预算“四本账”之间的衔接，进一步确立一般公共预算的主体地位，进一步提高财政部门在预算分配中的权限，更加彻底地落实收支两条线。 从结构来看，财政资金配置应提质增效，优化支出结构。通过深入实施全过程预算绩效管理、深化零基预算改革、完善预算公开和监督制度、强化人大预算决算审查监督和国有资产管理、政府债务管理监督等相互联动的改革举措，提高财政资金使用效率，打破支出固化格局，把有限的财政资金用在刀刃上。 健全税收制度。从总量来看，全会提出规范税收优惠政策，深化税收征管改革。从结构来看，全会对优化税制结构提出三方面要求。一是税制改革要有利于高质量发展。如研究同新业态相适应的税收制度。数字经济和新兴服务业是近年来重要经济增长点和税源增长点，需要对税收制度进行优化，既鼓励新业态发展，又为拓展税源、增加税收提供基础。二是税制改革要促进社会公平。核心是健全直接税体系。提出规范经营所得、资本所得、财产所得税收政策，实行劳动性所得统一征税，以缩小劳动性所得与资本所得、财产所得存在的税负差异。三是税制改革要与优化中央和地方财政关系相适应。税制改革为优化中央和地方财政关系提供先导条件。 完善中央和地方财政关系。改革举措可以概括为“一收一放”，即上收部分事权到中央，适度下放财权给地方。其中，上收事权难度更大，也更复杂，后续需要同步推进相关行政机构实体化改革。相比之下，下放财权更容易推进。全会提出从四个方面增加地方自主财力，拓展地方税源：推进消费税征收环节后移并稳步下划地方；研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税；优化共享税分享比例；适当下沉部分非税收入管理权限等。具体哪项改革会率先落地，需要审时度势，符合宏观经济形势，也需要循序渐进，区分轻重缓急，并考虑相关配套措施是否能够跟上。例如，消费税改革对税收征管提出了更高要求。 总体而言，深化财税体制改革直面当前发展面临的问题，将有利于增强财政可持续性、有利于促进社会公平、有利于发挥地方政府积极性、有利于推动高质量发展。