英国：数字平台须报告卖家涉税信息

日前，英国政府发布《数字发展战略2024—2030》，提到将努力落实数字责任——营造一个安全、可靠和有弹性的数字环境。今年1月1日起，英国皇家税务海关总署开始执行《国际信息交换手册》中的一条新规，要求提供商品和服务的数字平台向英国皇家税务海关总署报告卖家的涉税信息。新规之下，英国皇家税务海关总署能够与其他国家税务部门开展信息交换，将英国数字平台上其他国家卖家交易信息发送给卖家所在国税务部门，同时快速有效地获取来自其他税收管辖区的交换数据，从而帮助纳税人正确纳税并打击逃税行为。 明确报告义务以严查税款 规定明确了数字平台运营商的尽职调查、记录保存、信息报告义务。一些线上购物平台例如eBay、Etsy有义务记录卖家详情并提交报告给当局，首次报告截止日期为2025年1月31日。受监管的英国电商平台及个人需要向英国皇家税务海关总署报告利用平台提供个人服务、销售有形商品以及出租不动产或交通工具的收入信息，包括为商品和服务提供交易的应用程序和网站，如提供出租车和服务、食品配送服务、自由职业和短期住宿出租。 卖家报告义务。卖家需报告的内容包括个人卖家的姓名、主要地址、纳税识别号及授予辖区、出生日期，以及实体卖家的上述信息及商业登记号（无纳税人识别号时）；平台上出租房产的信息；卖家居住的司法管辖区等。报告信息将由英国皇家税务海关总署进行调查核实，相关记录须在所属报告期结束后保存5年。 平台及运营商报告义务。数字平台运营商要向英国皇家税务海关总署报告平台跨境卖家相关信息，并向平台卖家提供信息副本。需要报告的数字平台运营商信息包括：平台名称、办公注册地址、纳税识别号以及平台业务名称。平台需要报告的卖家信息包括：纳税识别号，数字平台运营商掌握的卖家金融账号，金融账户持有人名称（若卖家姓名与金融账户持有人不一致），报告期内平台卖家的税收居民所在辖区，每季度卖家提供服务的数量及收益金额，报告期内数字平台运营商收取的任何费用、佣金或代扣代缴的税款。 符合条件的平台及个体可以免除报告义务。主要包括：数字平台运营商为其促成不动产清单中的不动产租赁服务超过2000次的实体（如大型酒店）；政府实体；股票在证券市场上定期交易的实体；报告期内，提供的相关活动少于30项，且支付或贷记的对价总额不超过2000欧元。 对逾期报告、未报告信息、未履行平台类型告知义务、报告不准确或不完整等情况，英国皇家税务海关总署作了详细的处罚规定。数字平台运营商若逾期报告信息、未报告信息、未向平台卖家提供信息副本，处以5000英镑以下的罚款，罚款通知下发后仍不履行职责的，每日加处600英镑以下罚款；数字平台运营商未执行尽职调查程序，根据未执行的卖家数量，处以每个卖家100英镑以下罚款；数字平台运营商未遵守记录保存要求，在每个报告期内处以5000英镑以下罚款。 利用数字平台协助税收监管 总的来说，《国际信息交换手册》中的新规将增强数字平台卖家收入对税务局的“可视性”，有助于打击逃税行为。但同时可能给相关平台和商家带来一定的经济和操作负担。近年来，我国共享和零工经济新业态快速发展，大批自然人成为活跃的经营主体，而对自然人的税收征管难度较大，对此，应考虑让数字平台在税收征管中发挥作用。 通过法律法规明确数字平台运营商涉税信息报告义务。目前，我国关于数字平台向税务部门报告信息的要求仅在《中华人民共和国电子商务法》中有原则性规定，税收法律法规特别是作为税收管理基本法律保障的《中华人民共和国税收征收管理法》中没有明确规定。应考虑加快推动税收征管法的修订，明确数字平台向税务部门报告平台卖家涉税信息的义务，合理确定数字平台需要报告的平台卖家信息范围，如：卖家个人姓名（实体名称）、地址、税号、收入、交易等相关信息。确定信息报告范围时，对税务部门已掌握的信息尽量不要求重复收集和报告。同时，设置需要报告信息的平台卖家门槛，对交易额和交易量较小的平台卖家可免除数字平台运营商的涉税信息报告义务，提高征管效率。 加强国际税收合作和涉税信息交换。此前，经济合作与发展组织（OECD）发布《共享和零工经济平台运营商报告卖家信息规则范本》，并围绕数字经济税收规则发布《数字平台报告规则范本：国际交换框架和商品销售的可选模块》。英国出台新规，就是对OECD规则范本的运用，使得本国及其他国家的税务部门通过交换信息，从跨境交易平台获取更多信息。国家间税收信息交换，对于税务部门全面了解纳税人收入情况、加强税收征管具有重要意义。结合实际情况，我国可研究在当前情况下实施OECD规则范本的可行性，进一步强化对共享和零工经济税收征管国际合作，推进信息交换，积极应对共享与零工经济中存在的跨境逃、避税问题，切实维护我国税收权益。 （作者单位：国家税务总局税收科学研究所，国家税务总局税收科学研究所湖南翻译基地、天津翻译基地）