把握中国式现代化本质要求推进税制改革

税制改革应把握中国式现代化本质要求，为服务高质量发展、全体人民共同富裕、人与自然和谐共生、构建人类命运共同体提供财力支撑、制度保障。 党的二十大报告指出，中国式现代化的本质要求是：坚持中国共产党领导，坚持中国特色社会主义，实现高质量发展，发展全过程人民民主，丰富人民精神世界，实现全体人民共同富裕，促进人与自然和谐共生，推动构建人类命运共同体，创造人类文明新形态。 推进新一轮税制改革，应深刻理解和把握中国式现代化的本质要求，发挥税收筹集资金、优化资源配置、调节收入分配、促进经济平稳运行和可持续发展的职能作用。 服务中国式现代化的税制改革 服务高质量发展。以新发展理念为引领，全面提升税制有效性，不断激发微观经营主体活力。一是通过税制改革，为经济高质量发展提供更有力的财力支撑。税收既是推动经济高质量发展的财力基础，也是调节经济有效运行的政策工具。可以通过税种选择、税制设计、政府间税收关系安排等举措，完善适应经济高质量发展要求的税制体系。二是通过税制改革，为经济高质量发展提供更有力的政策支持。如根据科技创新企业所处的不同发展阶段，有针对性地制定和实施科技创新税收优惠政策，以全面激发经营主体创新动能。三是通过税制改革，为经济高质量发展提供更有力的制度保障。一方面，通过扩大征税范围、简并税率级次、降低税率水平、提高免税额、完善抵扣链条和改进留抵退税制度等改革，进一步优化有效提升税收中性，大幅减轻经营主体实际税负的现代增值税制度。另一方面，通过落实加速固定资产折旧、研发费用加计扣除、高新技术和小微企业低税率，以及技术转让所得免税等优惠政策，持续减轻企业所得税负担，优化企业所得税制度，激发微观经营主体创新发展内生动力。 服务全体人民共同富裕。中国式现代化是让全体人民共同富裕的现代化。对于初次分配、再分配和第三次分配应采用不同的税收政策。一是通过税制改革，更好地参与国民收入分配。在初次分配中，通过中性的增值税等税种提高资源配置效率；在再分配中，通过税收手段和转移支付缩小居民收入差异；在第三次分配中，通过税收激励等方式鼓励高收入人群回馈社会。二是通过税制改革，不断推进共同富裕。包括扩大个人所得税综合所得范围、调整税率结构、优化专项附加扣除制度、实行调整机制、鼓励公益捐赠、加强对高收入人群征管等。 服务人与自然和谐共生。进一步完善绿色低碳税收体系。在环境保护税方面，加快开展碳税可行性研究和政策设计研究，循序渐进地将二氧化碳纳入征收范围。在资源税改革方面，进一步扩大资源税征收范围，全面推进水资源税改革，完善推进资源节约集约循环利用的税收政策。 服务构建人类命运共同体。重点在于坚持服务高水平对外开放和高质量发展。一是积极参与国际税收治理。落实防止税基侵蚀和利润转移行动计划，推动应对经济数字化税收挑战改革方案的制定和实施。加快国际税收合作，与相关国家和地区建立合作机制等。二是深化“一带一路”税收征管合作机制。坚持“共商、共建、共享”原则，以税收征管为突破口，在合作机制、合作方式、合作行动计划等方面凝聚共识，保护跨国企业正当权益，着力消除跨境投资贸易壁垒。 健全地方税体系应作为税制改革重点 笔者认为，健全地方税体系是新一轮税制改革的重点。地方税体系作为国家税制体系的重要组成部分，不仅影响地方财政收入和经济发展，也是实现社会公平和区域均衡发展的重要工具。我国现行地方税体系分为地方共享税与地方专享税两类，目前，地方税收入以共享税为主体，而专享税缺乏主体税种。为此，下一步应按照建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系目标，培育具有主体税种功能的地方专享税，推进地方税体系建设，同时推动地方税法治和征管建设。 健全地方税体系建设。综合考虑共享税与专享税、税收与税权、税制体系与主体税种等改革，在财政体制改革大框架内逐步健全地方税体系，大力培育具有主体税种功能的地方专享税，提高地方专享税收入占比，形成以地方专享税为主体的地方税体系。改革基本原则是对于关系国民经济全局性、整体性，涉及国家宏观调控的税收问题，由中央立法，税收管理权集中于国务院及其职能部门；对于局部性、区域性、地方性的税收问题，赋予地方人大在一定条件下增设税目、确定税率、开征或附征地方税的权力。在中央统一立法的前提下，根据税种特点，通过立法授权，在税目和税率确定、调整，以及税收优惠选择等方面赋予地方政府（主要为省级政府）较大的税收管理权限，以此调动地方政府因地制宜加强税收征管的积极性，推动地方治理能力提升。 推进地方税法治建设。依据税收法定原则，完善税收立法机制，推进税收立法进程。通过税收立法、执法和司法，确保税法得到普遍、公正、准确、有效实施，既保障国家税收权利，又维护纳税人正当合法权益。推进地方税法治建设首先在于全面实现依法治税，要求税务部门必须增强执法人员的法治思维和法治意识，在税收执法过程中，坚持法治理念，注重纳税人权益的保护。推进地方税法治建设同时在于规范税收执法行为，要求税收执法人员依法执法、精准执法，不断提高治税水准，为纳税人提供优质服务。 加强地方税征管建设。适应中国式现代化的税制改革、地方税体系建设，给地方税征管体制和征管能力提出更高的要求，迫切需要加快推进地方税收征管现代化建设。应提升地方税征管能力，推动其治理手段、治理程序、治理职能、治理目标的现代化。优化地方税征管体系，通过大数据、区块链及人工智能技术与智慧税务相结合，推动税收征管数字化升级。建立有效征管模式，建立完善权责明晰、运行高效的地方税征管模式，实现由传统管理向现代管理转变。 （作者系上海财经大学公共政策与治理研究院院长、教授）