从“税眼”看一栋楼里的创新产业链

楼上楼下串个门，一个创意就可能被激发，一个转化堵点就可能被打通，科研成果转化周期因此大大缩短。在深圳市工程生物产业创新中心，楼上是研发，楼下是转化，形成“边研究、边产出、边应用”的协同发展模式。有关专家提醒，在这种多方协作的模式下，企业规划享受支持科技创新的税收优惠时，应重点关注研发项目、科技成果、商业化产品等权属关系划分，合理配置研发资源，合规享受税收优惠。 近日，当记者走进深圳市工程生物产业创新中心（以下简称创新中心），一楼展厅内数米高的“∞”符号格外引人注目。展厅工作人员介绍，DNA双螺旋和数学中的无限符号交融在一起，象征前沿生物技术与信息技术在这里融合，合成生物和生物制造等产业方向蕴含无数创新的可能。同时，“∞”符号体现了创新中心实现“从1到10再到无穷大”的长远发展目标。 据悉，这栋楼一共有8层，1.2万平方米，汇聚着国内一流合成生物学的科研团队和产业创新团队。其中，6层—8层主要聚集着中国科学院深圳先进技术研究院合成生物学研究所（以下简称深圳先进院合成所）的课题组，致力于从“0到1”的创新技术研发；2层—5层主要聚集着孵化期的合成生物初创企业，力求实现从“1到10”的成果转化；在创新中心几公里内，还有两个产业落地扩大的园区，两个产业园区总面积接近20万平方米，主要实现“从10到N”的产品量产。为了深入了解这个创新中心的创新链，记者从顶层开始采访。 6层—8层： 从“0到1”的技术研究 作为课题组形态的研发团队，既要种下合规纳税的“种子”，也要重视培养合规享受税收优惠的意识。 创新中心的6层—8层，聚集着深圳先进院合成所的课题组，主要致力于前沿生物技术的研究，完成“从0到1”的过程。在记者采访时，遇到了深圳先进院合成所材料合成生物学研究中心的研究员易啸，他的研究方向是合成进化，就是让自然界中原本需要成千上万年才能进化出来的大分子，几个星期就能在实验室里出现。 2021年8月，易啸课题组入驻创新中心，上楼下楼便可“取经”的切实便利，让他得以及时交流技术、了解市场需求。比如，他通过与楼里的水产企业交流，发现自己的技术能用于新型抗生素的开发，通过快速进化出噬菌体这种“吃细菌”的病毒，对抗水里有害细菌，帮助水产养殖企业提高生产力。“楼上楼下的交流，使我明确了市场需求，为我的技术找到了下游的出口。”易啸说。 在打通隔阂、将技术研究转化为科技成果的过程中，优秀人才必不可少。在得知易啸课题组入驻创新中心后，国家税务总局深圳市光明区税务局“云税医”团队首席联络员谢桐晔迅速跟进，了解课题组的具体情况，并讲解课题组成员可能适用的所得税优惠。如依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校，根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。谢桐晔提醒，如果享受这项优惠，相关主体需履行备案手续，应于发放之日的次月15日内，按规定向主管税务机关报送《科技人员取得职务科技成果转化现金奖励个人所得税备案表》，相关资料留存备查。 “企业既要在研发期种下合规纳税的‘种子’，也要重视培养合规享受税收优惠的意识。”谢桐晔告诉记者，创业中心6层—8层入驻的大多为研究院的课题组，申报缴税事宜绝大部分在研究院总部所在地办理。同时，课题组属于非营利性科研机构，能享受的优惠包括个人所得税、企业所得税、增值税、房产税和城镇土地使用税等。“云税医”团队会定期到非营利性科研机构调研，根据科研机构最新动态，及时辅导相关税收优惠政策。 ◎特别提醒◎ 上海德勤税务师事务所有限公司合伙人 周瑜杰：在技术研发阶段，可能存在一些比较复杂的合作形式，对应的研发活动性质、可享受加计扣除的研发费用数额不同。比如，企业如果选择委托外部机构研发，需要重视知识产权的归属问题，如果知识产权归属于受托方，则委托方不能按实际发生额的80%计入研发费用享受加计扣除优惠。如果选择许可引进合作，企业需要关注许可引进的专利权或非专利技术，是否直接用于法规认可的研发活动。若是，则其对应的无形资产摊销额，可作为研发投入进行加计扣除。 2层—5层： 从“1到10”的成果转化 在成果转化期，借助税收优惠的支持，可以通过实施股权激励等方式，将企业利益和员工利益密切“绑定”。 创新中心的2层—5层，聚集着孵化期的合成生物初创企业，处于“1到10”成果转化的阶段。创新中心直接从物理空间上拉近了“从技术到产品”的距离。 2022年10月，涌源合生科技（深圳）有限公司（以下简称涌源合生）入驻创新中心3楼。据了解，这是一家立志革新合成生物学底层工具的合成生物企业，采用革命性的技术路线，建立新一代的低成本、长片段DNA合成平台，开发下游合成生物学应用的蓝海市场。 涌源合生创始人兼首席执行官杨宗颖与易啸不仅是“邻居”，而且是中山大学的师兄弟。博士毕业后，一人走上了科研之路，一人踏上了创业征途。从事合成生物领域的两人在同一栋楼里不期而遇。据悉，双方正在探索合作的可能性，希望通过重新改变或优化研究系统，达到更符合做DNA体外扩增的技术需求。目前，涌源合生生产的长片段DNA已经被深圳湾实验室、南湖实验室等试用，预计年底全面销售产品，明年会被大规模应用。涌源合生研发成果的转化就在眼前。最近一段时间，杨宗颖十分重视研发成果的转化工作，也经常与主管税务局相关税务干部交流需要注意的涉税事项。 记者发现，创新中心2层—5层的很多初期孵化企业负责人，都与杨宗颖一样，十分重视研发成果的转化工作，也很重视相关的涉税事项。根据现行税收政策，无论是以自主投资，还是技术转让、许可、作价投资或入股等方式对成果进行转化，企业均有机会享受到包含增值税、企业所得税及个人所得税等税种在内的税收优惠。具体来说，符合条件的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税；企业以技术成果投资入股，可以适用递延纳税政策；居民企业符合条件的技术转让所得，可以享受企业所得税减免优惠等；高新技术企业技术人员股权奖励，可以分期缴纳个人所得税等。 上海德勤税务师事务所有限公司经理赵方聪告诉记者，在创新中心这类众创平台的模式下，企业需兼顾内外条件，提升自身科技成果转化的能力。对内，企业可以结合各类个人所得税优惠，形成对科研人员的激励机制，使科研人员真正在研发成果商业化过程中受益。例如，对在研发过程中作出重要贡献的科研人员，应给予股权奖励，将科研人员的个人利益与企业的科技成果、转化成果紧密联系起来，激发人才在研发成果商业化过程中的积极性，从而提升人才的科技成果转化能力。对外，企业可以通过产学研联动、技术交易等合作或投资的形式，共同完成科技成果转化。这种形式下，企业需要额外注意产学研合作、投资转化过程中，知识产权的权属问题，这将影响企业申请高新技术企业资质，享受企业所得税优惠税率等。 ◎特别提醒◎ 国家税务总局深圳市光明区税务局法制科副科长 曾维：成果转化过程中，准确划分知识产权的权属问题非常关键。仅从税收角度看，在双方共同拥有知识产权的情况下，仅有一方可以使用该知识产权申请高新技术企业资质。因此，双方可在成果转化合同中，先行约定产权归属，避免后续产生纠纷。由于知识产权申请和认定的周期普遍较长，企业需要提前规划各开发和转化参与方的知识产权归属，充分考虑各类成果的转化形式和对企业享受高新技术企业、研发费用加计扣除等税收优惠带来的影响。 周边产业园： 从“10到N”的产品量产 孵化企业“毕业”后，进入产品量产期，需要在满足条件时及时登记为增值税一般纳税人，持续提升税务合规水平。 随着不断发展壮大，孵化企业将步入新阶段。用创新中心这些创业者的话说，这个新阶段就是“毕业”了。此时，企业需要更大的空间载体，去完成“从10到N”的产业规模化发展。创新中心8.2公里外的光明科学城合成生物产业园，是孵化企业“毕业”后的好去处。 光明科学城合成生物产业园，由深圳市光明区政府与中国科学院深圳先进技术研究院合作共建，十几家合成生物企业聚集于此。随着企业加速集聚，人才、资本、科技等关键要素源源不断向光明区聚拢，合成生物产业集群效应开始显现。数据显示，近3年，国内新成立的合成生物企业有40%落户深圳，光明区集聚了其中近80%，合成生物领域全产业链布局基本完善。 致力于新分子材料开发的深圳柏垠生物科技有限公司（以下简称柏垠生物），2022年7月从创新中心孵化“毕业”后搬到了产业园，租赁了4000多平方米的中试基地（即新产品中间试验的场所），目前团队人员超过65人，2022年底估值近1亿美元。随着企业发展规模的不断壮大，2021年9月，柏垠生物由增值税小规模纳税人转为增值税一般纳税人。该公司首席执行官崔俊锋回忆，在柏垠生物转为增值税一般纳税人前，主管税务局干部多次与他们沟通，告知需要符合的条件，并上门辅导电子税务局的具体操作。转为增值税一般纳税人后，近3年柏垠生物享受研发费用加计扣除总额4124.39万元，享受增量留抵退税597.66万元。 “很多孵化企业发展壮大后会进行增值税一般纳税人登记，我们会及时提示需要注意的事项。”深圳市光明区税务局“云税医”工作室成员、国际税收管理科副科长何斯琦表示，登记为增值税一般纳税人的操作其实很简便，年应税销售额超过500万元的增值税小规模纳税人，应当转为增值税一般纳税人，在电子税务局或办税服务厅，填写提交《增值税一般纳税人登记表》即可。应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人登记。需要注意的是，增值税小规模纳税人可以自主选择按月或按季度申报，而增值税一般纳税人需要按月申报，登记为一般纳税人后，纳税人需要注意按月申报、缴纳相关税款。 周瑜杰提醒，企业在享受税收优惠的同时，应建立专业的税务合规管理团队，在内部建立各项预警、检测及管理机制，定期分析评估各项指标现状，是否符合税收优惠的要求。例如，高新技术企业认定的资格中，研发费用作为认定的重要考核内容，其占同期销售收入总额的比例，会随着销售收入的变动而变动，企业应密切关注这项指标的变动情况，确保符合相关的税收规则和认定要求，并整理好相关涉税资料备查。 ◎特别提醒◎ 邦泰生物工程（深圳）有限公司财务负责人 林罗群：作为初创成功的企业，应充分利用现有税收优惠政策，推动产品的商业化。一方面，充分利用设备、器具采购等税收优惠，更新生产设备、提高生产效率；另一方面，主动挖掘潜在的研发需求，以自主研发形式或产业集群协作方式，开展委托或合作研发，在保有核心竞争力和科技成果的同时，不断产出新产品、新技术、新工艺。