追踪关联线索 斩断黑色链条

看着这家企业营运数据，检查人员有些疑惑：企业成立后近两年时间，经营均处于“沉寂”状态，随后营业额激增，之后却又断崖式下降，这究竟是一家什么企业，为何经营轨迹如此奇怪？ 国家税务总局厦门市税务局第一稽查局（以下简称第一稽查局）最近联合警方查处一起团伙性虚开发票违法犯罪案件。专案组经调查确认，2019年—2023年，涉案团伙控制大量空壳公司，对外虚开增值税普通发票涉及金额4.2亿元。案件移交司法机关审理后，随着法院判决结果的作出，涉案违法人员受到了法律的惩处。 一家“蹊跷”公司牵出一批疑点企业 2023年3月，厦门市税务局税务人员发现辖区一家名为Q公司的企业申报信息异常。税务人员认为该企业存在虚开发票违法嫌疑，于是将线索传送至第一稽查局。 检查人员立即对Q公司进行案头分析。Q公司于2018年成立，初期为增值税小规模纳税人。成立后直至2020年初，企业未发生任何经营业务。2020年3月至2020年12月，营业额出现激增，对外共开具发票175份。但2021年1月Q公司被认定为增值税一般纳税人后，就再未发生经营业务，此后均为零申报。 检查人员不由心中疑惑：Q公司成立后处于“沉寂”状态，随后营业额短期激增，此后又断崖式下降，这究竟是一家什么企业，为何经营轨迹如此奇怪？ 在分析企业发票数据的过程中，检查人员发现，Q公司下游19户受票企业中，有3户均是连续数月无纳税申报的非正常企业。在对3户企业关联分析后，他们发现，这些企业的财务负责人竟然与Q公司一致，都是黄某。 这引起了检查人员的警觉，决定利用人名实施扩展核查。发现辖区内由黄某担任企业法定代表人等职务的企业，竟然有58户之多，并且这些企业都是小规模纳税人。 追踪这条线索，检查人员核查了58户企业的发票数据和申报情况，发现其中有49户企业均存在与Q公司类似的短期集中大额开票、有销无进等行为特征，而这些均是虚开发票违法的特征特点。为验证判断，检查人员对49户疑点企业作了实地核查，果然其注册地址均为假地址。 综合核查结果，检查人员认为，包括Q公司在内的59户企业疑点突出，具有虚开发票违法重大嫌疑，并有团伙作案迹象。于是，第一稽查局决定成立检查组对疑点企业立案调查。 疑点重重的财务咨询公司 检查组决定，循着49户疑点企业这条线索，继续深挖深查，希望能够发现更多线索，同时核实是否存在“漏网”疑点企业。检查组利用税收大数据技术，对49户疑点企业实施信息追踪和筛查，针对“法定代表人、财务负责人、开票人、投资人”等企业六类人员开展关联分析。 不久，吴某、张某两人进入检查人员视线。这两人频繁为49户疑点企业领用发票，并且均就职于一家名为X财务咨询公司的涉税中介企业，而X财务咨询公司的法定代表人不是别人，正是黄某。 检查小组对49户疑点企业的开票特征、开具发票流向等核查后发现，它们的下游受票企业中，有大量企业对外开票时使用的IP地址相同。这个地址就是X财务咨询公司的地址。检查人员对X财务咨询公司进行了追查，发现共有72户企业曾多次使用X财务咨询公司IP地址顶额对外开具发票。鉴于违法嫌疑企业越来越多，为加快案件查办进程，第一稽查局将案件情况向厦门市公安机关作了通报，并与警方成立了税警联合专案组。专案组分析案情后认为，X财务咨询公司与涉案人员和众多疑点企业均有关联，该公司应是涉案团伙从事违法活动的重要“工具”。因此，专案组决定以X财务咨询公司为突破口，对所有与其相关的企业、人员、业务实施核查。 在调查过程中，办案人员发现，X财务咨询公司是由黄某和饶某于2019年共同注册成立的涉税中介企业，二人为夫妻关系。办案人员将饶某的身份信息，与实名办税系统中的相关信息记录进行比对后，确认饶某曾为多家虚开嫌疑企业办理过发票领用业务。 开票窝点中的交锋 专案组利用技侦技术，对涉案人员行踪进行了布控追踪，并在此过程中，获得了黄某、饶某、胡某等涉案人员，对外招揽客户、从事“发票业务”的部分通信信息。随后，联合专案组实施了分组抓捕行动，由于部署周密，涉案人员黄某、饶某、胡某、吴某等团伙成员悉数落网。 但在X财务咨询公司办公地，办案人员仅发现了大量企业的注册资质和申报资料，现场并没有发现企业公章、空白发票等虚开违法案件的关键物证。办案人员现场对涉案团伙主要成员黄某、饶某、胡某作了讯问。但几人坚称，现场发现的所有资质和资料，均为企业客户委托该公司用于正常纳税申报，并非用于虚开发票等违法活动。 在讯问过程中，办案人员注意到，几名涉案人员在回答问题时，眼神虽然飘忽不定，但都会貌似不经意地看几眼天花板。办案人员发现，X财务咨询公司办公室天花板吊顶有些异常，似乎有挪动过的痕迹。专案组当即决定对X财务咨询公司办公室进行“地毯式”搜查。不久，办案人员从办公室天花板吊顶板后、空调外挂机与外墙缝隙处、办公室后的宿舍床底等处，陆续发现了149个企业公章和74个发票专用章，以及大量企业营业执照和未开具的空白发票等物证。此外，在一个塑料袋中，办案人员还发现了一本载有详细“发票买卖”业务的记账本。 按照这本记账本中的内容，专案组重点选择了其中记载的几十户下游受票企业，核查了其与胡某、黄某团伙控制的涉案企业的“购销业务”。结果显示，企业间的所谓业务均为虚假业务，下游受票企业获取的发票均为虚开发票。补充查证工作完成后，专案组再次对胡某、黄某和饶某等人作了讯问。面对办案人员出示的大量调查证据，胡某、黄某等涉案人员再也无法自圆其说，承认了虚开发票的违法事实。 经查，胡某、饶某和黄某等人结成违法团伙，在胡某策划和组织下，饶某和黄某等人通过注册或购买等方式控制163户空壳企业，在没有真实业务的情况下，向下游企业虚开增值税普通发票7008份，涉及金额4.2亿元。近日，厦门市思明区人民法院开庭审理案件，认定胡某、黄某、饶某均构成虚开发票罪，并依法作出判决，主犯胡某，从犯黄某、饶某分别被判处有期徒刑，受到法律的制裁。