30%的投资成本可税前扣除

埃及是连接欧洲、亚洲和非洲的重要枢纽，依托苏伊士运河，埃及成为全球最重要的海上贸易通道之一。在天津，中非泰达投资股份有限公司、天津市丹尼洛妃科技发展有限公司等多家中国企业将目光投向埃及市场。前段时间，天津税务部门举办服务赴埃及投资企业座谈会，帮助相关企业进一步了解埃及税收政策和实操要点。从座谈会的讨论情况来看，埃及于2017年颁布了新投资法，简化了投资审批流程，并推出了鼓励投资的政策。企业在赴埃及投资时，既要充分运用埃及投资的优势与条件，也要全面了解当地税收政策，提前做好投资规划，注意防范税务风险。 用好税收优惠，降低经营成本 埃及税收制度健全，实行以所得税和增值税为主的复合税制，主要税种包括企业所得税、个人所得税、增值税、关税等。为吸引外资促进经济发展，埃及政府出台了一系列税收优惠政策，符合条件的企业可以合规运用税收优惠政策，降低投资经营成本。 举例来说，企业在上埃及（即埃及南部地区）和苏伊士等亟须发展的地区投资项目，投资成本的50%可以在企业所得税税前进行扣除。企业在除上述区域之外的其他地区投资项目，如果投资项目或行业满足埃及新投资法的规定，投资成本的30%可以在企业所得税税前扣除。该项税收优惠政策的有效期限为7年。需要注意的是，允许在税前扣除的成本金额不得超过项目开始之日实收资本的80%。 为了促进中小企业发展，埃及对中小微企业实行简易税制，明确中小微企业每年仅需向税务部门申报一次销售额，并根据销售额的多少征收定额税。销售额低于25万埃镑的，年税额为1000埃镑；销售额在25万埃镑—50万埃镑的，年税额为2500埃镑。实行简易税制后，中小微企业无须购买账簿、凭证或发票，也无须到税务机关办理各类涉税业务，降低了企业财务成本和办税成本。埃及税务部门通过电子化税收征管平台监控分析企业申报的收入情况，并处理异常情况。“走出去”企业如果符合中小企业的条件，在享受优惠政策的同时也要规范操作，准确申报收入。 关注实操要点，防范税务风险 在埃及，企业所得税年度申报应在纳税年度次年的5月1日前完成。企业在申报过程中，尤其应关注汇兑损益的调整。与我国不同，根据埃及相关政策要求，企业需要将当期汇兑损益区分为已实现汇兑损益和未实现汇兑损益，当期未实现的汇兑损益需要在纳税申报中调整，该部分损益在实际实现期间才能抵减或增加应纳税所得额。 纳税申报方面，企业可以通过埃及税务部门网上申报系统申报纳税，也可以直接到税务部门申报大厅现场申报纳税。但是，从埃及当地会计师事务所的实操情况来看，部分会计师事务所可能会在接近纳税期限时才向企业提交审计报告，导致企业无法按时申报。此时，企业可以申请延期提交纳税申报单，但需缴纳预估税款。延期申请应当在纳税申报截止日前至少15天提出，最多可以延期60天。 需要提醒的是，埃及暂未出台完整的转让定价指引，但在所得税法中明确赋予税务机关对不合理关联交易的调查权和重新定价权。因此，建议“走出去”企业基于独立交易原则合规开展关联交易，对于存在问题的业务可提前与当地税务部门沟通确认。在交易过程中，企业应当留存好相关资料，确保在应对税务部门转让定价调查时有充足的证明资料。 做好用工安排，合规缴纳税款 埃及政府规定，正常情况下，企业外籍员工不能超过全部员工的10%。部分“走出去”企业在投资初期，对中国员工需求量比较大，但受埃及政府规定的限制，可能需要中国员工频繁往返于中国和埃及，企业应当对此做好预案。在用工安排上，高管以外的中国员工可以传达集团工作指令，使集团的指令在埃及顺利执行；埃及本地员工则可以承担埃及公司的日常经营、团队管理以及与当地政府机构的沟通协调等工作。 在个人所得税方面，埃及居民纳税人需要就其来源于全球的收入缴纳个人所得税，非居民纳税人仅需就其来源于埃及的收入缴纳个人所得税。个人所得税纳税人在埃及境内取得的所有类型的收入，都应当计入应税收入按照累进税率计算缴纳个人所得税。一般来说，个人所得税在将劳动报酬支付给埃及员工和外籍人员时由支付者代扣代缴。 对于向埃及派驻员工的中国企业来说，需要关注相关员工是否构成埃及的税收居民，以及由此带来的纳税义务的变化。个人如果面临双重税收居民身份等问题，可借助中埃税收协定相关政策解决该问题。需要提醒的是，埃及的个人所得税政策近年变更比较频繁，企业需要及时关注税务部门发布的个人所得税最新政策，更新个人所得税的税款计算方法。在个人所得税检查中，对于诸如企业计入福利费的支出，如果应当计入而没有计入职工个人所得税纳税范围，税务部门可能会对企业处以罚款。 （作者单位：国家税务总局天津市税务局）