专家谈：营造有利于新质生产力发展的税收环境

税收如何更好支持科技创新，并促进科技创新有效转化为新质生产力？近日，西南财经大学财政税务学院专家围绕税收政策促进新质生产力发展的着力点展开研讨。专家认为，加快形成新质生产力要求构建持续有效促进科技创新的制度体系。应进一步发挥税收政策效能，优化税收征管与服务，营造有利于新质生产力发展的税收环境。 专家认为，新质生产力之“新”，在于科技创新。因此，促进新质生产力发展，需要发挥税收职能作用，激发经营主体创新活力。 财政税务学院教授李建军说，加快形成新质生产力要求构建持续有效促进科技创新的制度体系。应进一步完善赋能科技创新的税制体系，增强企业、科学家、工程师的创新内驱力。例如，扩大研发支出激励政策覆盖范围，将其覆盖到非法人企业。借鉴国家为支持粤港澳大湾区高质量发展，出台的境外高端人才和紧缺人才个人所得税优惠政策，对国家级科技人才给予个人所得税相应优惠。进一步优化高新技术企业税收优惠政策，增强高新技术企业所得税优惠的精准性和有效性。可考虑仅对高新技术产品服务有直接联系的收益享受优惠税率，以税制的精准设计激励企业开展实质性科技创新。 除了税收举措，李建军还提出，应支持基础研究、应用技术创新和科技成果转化，完善相关制度机制，破除科技成果转化的难点堵点痛点，推动科研与产业、科技与经济的紧密对接和深度融合，提高科技成果产业化水平、降低转化时滞，发挥科技成果转化对科技创新的牵引作用，加快形成更多新质生产力。 新质生产力本身就是绿色生产力。专家认为，以财税政策促进“碳达峰、碳中和”，是培育和加快新质生产力的内在要求。财政税务学院副教授宋洋建议，统筹财税、金融等政策工具，鼓励低碳、降碳等新技术优先在产业链成熟、业态丰富的区域推广。同时，实施严格的生态环境治理制度，并加大环境保护税、环境准入负面清单等综合手段的治理力度，加强对传统产业的节能降碳升级改造工作的政策支持，综合运用反向约束和正向激励，引导企业节能减排、绿色发展。 对于新质生产力发展需要的外部环境，专家认为，需要加快全国统一大市场建设步伐，进一步为经营主体构建良好营商环境。 财政税务学院副教授张楠说，应破除地方保护和区域壁垒，规范不当市场竞争和市场干预行为，以地区间互利、共赢、协同的税收政策推动区域经济一体化发展。探索建立跨区域投入共担、利益共享的税收分享管理制度。对于分机构生产经营地主要的税收转移到总部所在地的问题，地方政府间应协商制定税收共享范围和税收分享比例，解决经营企业所得税税收和税源背离的问题，构建有序合理的税收竞争环境。同时，应统一税收政策执行口径，减少地区间税收差异，促进跨地区的资源和资本流动。清理规范税收优惠政策，严禁各地区擅自制定违法违规或影响公平竞争的税收优惠政策，促进各类企业公平竞争。 财政税务学院副教授张伦伦提到，培育新质生产力，需要营造高水平的税收营商环境，助力高水平对外开放。他建议关注全球最低税落地给涉外企业税收优惠制度带来的挑战，进一步完善我国涉外企业所得税制度，为外资在我国的经营提供稳定预期。此外，应进一步完善产业链配套，加快5G、大数据中心、工业互联网、人工智能等新基建建设步伐，增强对投资者的吸引力。进一步提升社会治理法治化水平和政府监管质量，降低各类投资者在我国从事经营活动的制度性经营成本。 数据作为新型生产要素，也备受关注。财政税务学院讲师余莎说，与传统生产要素不同，数据具有复制成本低、流动性强、可重复使用等特征。这些特征使得数据要素参与生产经营既能为企业创造大量价值、带来超额利润，也可能产生数据滥用与隐私泄露、平台与用户之间交易不等价、大型数字企业垄断市场等问题。应进一步完善税收制度，以适应数据生产要素的特点以及数字经济的快速发展需求。她提出，在税制改革中，应关注的主要问题是数据要素如何影响传统的生产经营模式。例如，数字经济是否从本质上改变了工业经济的生产经营模式以及如何改变这一模式，决定了以增值税为主的商品税应该如何调整与改革。在所得税方面，改革的关键在于数据要素创造的价值（或者利润）是否需要单独征税以及税负如何分摊。换言之，现有的企业所得税和个人所得税，能否通过调整税基的计算方法、税率结构、征税模式等手段，来实现对数据要素所得课税以及调节不同要素所有者税收负担的目标。针对数据使用行为产生的问题，可以考虑开征具有特定目的性质的行为税——数据使用税，以调节数据使用行为。此外，需要关注数字经济对税收分配带来的影响，适应数字经济市场规律的税收制度可能会改变各级与各地政府之间现有的收入分配格局，税收分成或者财政管理体制应随之调整。