5330家上市公司研发投入1.8万亿元

最近，上市公司2023年度成绩单出炉。中国上市公司协会公布数据显示，截至5月2日，除公告延迟披露和退市公司外，沪、深、北三家证券交易所共5330家上市公司公布2023年年度报告。据统计，2023年上市公司累计贡献税收4.62万亿元，占全国税收总额的25.51%。上市公司2023年研发数据同样十分亮眼——全年研发投入合计1.8万亿元，同比增长8.23%，整体研发强度2.47%。 数据显示：上市公司研发成绩喜人 从中国上市公司协会公布的数据来看，过去一年，上市公司整体业绩持续修复，内生动能不断积聚，回报能力稳步提升，高质量发展取得新成效。2023年，5330家上市公司实现营业收入72.7万亿元，同比增长0.86%，实现净利润5.71万亿元。全市场共4183家上市公司实现盈利，367家公司扭亏为盈，2381家盈利公司净利润同比增长，657家盈利公司增幅超100%。 研发能力是企业的核心竞争力之一。因此，上市公司的研发数据一直是社会公众关注的重点。2023年，上市公司研发投入合计1.8万亿元，同比增长8.23%，整体研发强度2.47%。其中，国有控股上市公司研发投入0.88万亿元，在研发投入前100家公司中占据61席。民营上市公司持续迸发创新活力，整体研发强度达4.02%，高于市场平均水平。 具体来看，作为科技创新和产业发展的生力军，科创板公司积极发挥科技创新活动主体作用，坚持创新驱动发展，研发强度保持高位，创新要素加速汇聚。上海证券交易所公布数据显示，科创板全部571家公司研发投入金额合计达到1561.2亿元，同比增长14.3%，83家公司研发强度连续3年超过20%。截至2023年末，科创板已汇聚超过23万人的科研人才队伍，研发人员占员工总数的比例超过三成。得益于持续稳定的高研发投入，2023年科创板公司创新成果不断涌现——六成公司核心技术达到国际或者国内先进水平，累计形成发明专利超10万项，其中中芯国际、信科移动的专利均超过万项。 北京证券交易所作为服务创新型中小企业的主阵地，五成以上公司入选国家级专精特新“小巨人”企业名录。根据北交所公布数据，2023年，北交所披露年报的248家上市公司全年研发支出共计87亿元，同比增长6.37%，实现连续3年增长。其中，超七成公司研发投入同比增长，公司平均研发强度5.01%，约为规上企业平均水平的3.5倍，36家公司研发强度超10%。从专利数量看，北交所上市公司2023全年新增专利2965项，其中发明专利994项。 企业感受：税收支持作用较为显著 记者梳理上市公司年度报告发现，研发投入多、研发能力强的上市公司，可享受的税收优惠也比较多。 在深圳证券交易所创业板上市的江苏海力风电设备科技股份有限公司近3年研发投入占营业收入比重持续提高，从2021年的4.62%提高至2023年的7.6%。企业2023年度研发费用为2490多万元，同比增长86.40%，主要系研发投入增加所致。与此同时，海力风电2023年度享受了先进制造业增值税进项税加计抵减、研发费用加计扣除、高新技术企业15%优惠税率等多项鼓励企业研发创新的税收优惠政策。 宁波江丰电子材料股份有限公司也是高度重视研发的创业板上市公司之一。截至2023年12月31日，江丰电子拥有国内有效授权专利592项，2023年企业研发支出超过8400万元。江丰电子财务专项科科长胡春春介绍，享受研发费用加计扣除优惠后，企业2023年度可税前扣除的研发费用达到1.2亿元。同时，作为高新技术企业，江丰电子享受15%优惠税率，减免企业所得税3000多万元。“合规享受税收优惠后，企业的成本负担有所降低，我们有更多的资金投入到研发和下游产业建设中，进一步推动整个产业的技术进步和健康发展。”胡春春说。 上交所主板上市公司北京首创生态环保集团股份有限公司，同样是鼓励研发创新税收优惠的受益者。作为行业领军企业，首创环保近3年研发投入约6.7亿元，拥有专职研发人员195名，累计获得授权专利共计894项，科研成果丰硕。“研发费用加计扣除等税收优惠政策减轻了企业的税收负担，我们将节约的税款投入到科研项目中，通过产学研合作方式推动科技成果转化，进一步提升公司业务效率。”首创环保税务负责人史磊说。 风控建议：准确掌握政策适用条件 上市公司是我国优秀企业群体的代表，受到社会公众的关注与监督。基于此，专业人士提醒上市公司，在准确掌握政策适用条件的基础上，依法合规享受各项税收优惠政策，以免引发税务风险，给企业带来不利影响。 国家税务总局南京市雨花台区税务局税政一科科长周露结合实务工作分析，研发费用加计扣除政策涉及项目立项、人员配置、费用归集、资料留存备查等多个环节，企业不符合加计扣除政策的主体条件、混淆委托研发和合作研发、混淆加计扣除研发费用与高新技术企业认定的研发费口径等，都是企业享受研发费用加计扣除时的常见误区。 举例来说，某科技公司M公司登记的行业为信息技术研发并享受了研发费用加计扣除政策。但是从其业务实质来看，M公司研发的应用程序供客户免费使用，主要收入为广告收入，其实际行业应为租赁和商业服务业。根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），租赁和商务服务业属于不适用税前加计扣除政策的行业，因此M公司不能享受研发费用加计扣除优惠。经过主管税务机关的提醒辅导，M公司对纳税申报表进行了更正。 深圳市深汕特别合作区税务局法制科科长郭礼忠提醒，如果上市公司错误享受税收优惠政策，可能会面临补缴税款、缴纳滞纳金和罚款的风险，既给企业带来经济损失还会影响企业的声誉。基于此，建议上市公司结合经营情况，准确判断研发活动是否符合加计扣除政策要求，并做好项目归集和资料留存备查工作，在依法依规的前提下用足用好税收优惠政策。对于较为复杂的业务或者是新兴业务难以适用政策规定的，可提前与主管税务机关沟通，提高税收政策适用的确定性。