以查促管 做好案件查办“后半篇文章”

记者近日从国家税务总局甘肃省税务局了解到，为进一步提高税收征管效能，让“查”“管”衔接更为紧密，该局去年6月起在全省范围内探索推行了“以查促管”制度，全省税务稽查和征管质效因此得到显著提升。该制度实施后，截至目前，甘肃各级税务稽查部门共查办逃税、虚开骗税案件1300件，向相关管理部门推送《税务稽查建议书》1281份。征管部门通过落实建议书中的征管意见建议，完善征管措施，共查补入库税款2.3亿多元。 立梁架柱 做好制度顶层设计 随着国家西部大开发战略的实施，甘肃省经济得到快速发展，产业规模和企业数量快速增长，在此过程中，偷逃税款、虚开发票等涉税违法活动也有所增加，扰乱了正常经济社会秩序。为此，甘肃税务部门在税收征管过程中，一直在思考和探索，如何在加强涉税违法打击的同时，充分挖掘案件价值，通过举一反三，提升相关行业企业税收征管质效。 甘肃省税务局总经济师于洋介绍说，结合中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中“不断优化业务流程，科学界定岗位职责，合理划分业务边界，建立健全闭环管理机制”的工作要求，经过有关部门反复研讨，甘肃省税务局逐渐形成了明确的思路：探索实施“以查促管”工作制度。 “我们希望这项制度实施后，全省各级税务系统‘查’‘管’部门建立起流程紧密衔接、业务高效互动、结果充分共享的闭环式管理模式。这样，稽查部门在案件核查过程中发现的企业共性问题或行业征管的不足之处，可以迅速告知征管部门，促使征管部门审视管理方法，完善征管措施，提高管理效率。这样的闭环式管理模式，既能更好整合‘查’‘管’资源，同时也能增强部门合力。”于洋说。 为确保“以查促管”制度更贴近工作实际，实施后能够尽快“落地”，发挥出应有作用，甘肃省税务局开展了大量基层调研活动，广泛收集征管一线税务干部意见，制定形成了《“以查促管”工作制度（征求意见稿）》，向省内各级税务机关征求意见建议。 随后，甘肃省税务局稽查部门牵头，组织征科、货劳、企业所得税、风险管理等部门，召开专题研讨会。结合省内各地市税务机关的意见建议和税收征管实际情况，对《“以查促管”工作制度（征求意见稿）》作了进一步补充和完善。 2023年6月，甘肃省税务局颁布实施《“以查促管”工作制度（试行）》。《工作制度》由五部分内容组成，对“以查促管”的组织领导、工作方式、基本要求和责任追究等工作做了详细规定。 《工作制度》中明确，“以查促管”工作由甘肃省、市各级税务机关加强税收监管工作领导小组（以下简称领导小组）统一领导和管理。 在工作流程和程序方面，甘肃省税务局明确，稽查部门在涉税违法案件结案后，须对涉案主体违法情况、违法行为是否具有典型性、行业企业征管措施是否需完善等进行深入分析，向领导小组办公室提交《税务稽查建议书》。领导小组研究审议形成《涉税案件“以查促管”建议书》，发送给相关征管部门。 接到建议书后，征管和风控局等相关部门须结合稽查部门的意见建议，针对辖区相关行业企业情况，完善征管措施，形成具体实施办法，并在规定时限内将落实情况以《“以查促管”问题整改报告》的形式，反馈到领导小组办公室，为后期征管成效考评提供依据，以此推动“以查促管”工作落实到位。 “以查促管” 强化稽查成果运用 甘肃省税务局稽查局法制审理科负责人王亮表示，在此之前，由于稽查和征管部门信息交互、意见传递等工作环节衔接不紧密等原因，稽查人员查办涉税违法案件后，即使在涉税违法防范和加强监管方面有一些想法，但大多没得到征管部门关注和挖掘，这使得稽查部门的办案效果打了折扣，未充分发挥出其对加强征管的促进作用。 “‘以查促管’制度实施后，‘查’‘管’等部门的信息交互和工作交流有了规范的流程，稽查与征管、风控等部门以建议书为‘纽带’实现了深度融合，税收征管质效因此显著提升，‘检查一户企业，规范一个行业’的预期效果开始显现。”王亮说。 近期，平凉市税务稽查部门在对辖区某煤炭公司进行税收检查时发现，该企业在房产税计税方式和企业年金计算缴纳方面存在疑点，经过核查后，他们找到了问题“症结”。 原来，该企业筹建时部分生产车间和附属设备进行了一体化建设，企业后期核算入账时，没有对此进行区分，统一将总价值记为房产原值。随后财务人员在房产税计税申报时，用不正确的房产原值匹配错误的扣除比例，计算出计税依据，并据此进行了房产税申报，因此少缴了房产税款。 此外，该企业在计算缴纳企业年金时，未按相关规定以企业实际参加补充养老保险人员的工资薪金总额作为基数进行计算，而是错误地以全体人员（包括未参加补充养老保险的临时聘用人员）的工资薪金总额作基数，计算缴纳了企业年金，导致企业税前扣除额增加，因此少缴企业所得税。 针对企业问题，平凉市税务稽查部门依法对其作出补缴房产税245万元、企业所得税397万元，加收滞纳金98万元的处理决定。 案件查结后，平凉市税务稽查部门对涉案企业出现的问题进行分析总结，认为涉案企业的问题可能在其他行业企业也不同程度存在。于是，税务稽查部门制作《税务稽查建议书》，对该案企业存在问题的特征、识别方法以及查处整改依据等作了详细叙述。 平凉税务征管部门收到建议书后，仔细研究了稽查部门的意见建议，立即组织煤炭行业企业召开自查辅导会，结合建议书指出的问题，提醒煤炭产销企业注意税收风险，并指导企业开展自查。随后，征管部门联合稽查部门结合前期企业自查情况，对部分企业作了入户核查，帮助企业及时纠正涉税问题。 此次税收核查中，征管部门发现平凉市17户煤炭产销企业不同程度地在房产税申报、企业所得税申报等方面存在涉税问题。在税务人员帮助下，相关企业对涉税问题自查整改，共补缴各类税款、滞纳金1289万元。 不久前，酒泉市税务稽查部门在“双随机”税收核查中发现，某建筑公司在售楼盘信息与申报收入不匹配。此外，该公司还存在项目面积和施工类型，与其环保税申报数额不符的疑点。 检查人员核查后发现，该企业收入申报问题是由于财务人员在房产销售后，未及时确认已售楼盘销售收入，因此相关年度少缴纳增值税和企业所得税。此外，由于财务人员未准确掌握建筑扬尘环保税计税方式、标准等业务要点，导致该企业在相关住宅和公路项目施工过程中，少缴了建筑扬尘环保税。 针对企业违法情况，酒泉市税务稽查部门依法对其作出追缴增值税68.9万元、企业所得税11.4万元、扬尘环保税10.6万元，加收滞纳金21.9万元的处理决定。 案件查结后，税务稽查部门认为，案件体现出的企业收入确认和建筑扬尘环保税计税、申报方面的问题较有代表性，于是制作了《税务稽查建议书》，建议征管部门及时了解掌握建筑企业在建工程项目数量、规模及生产经营动态，加大企业所得税、环保税政策和相关涉税业务辅导力度，以降低税收风险。 酒泉市税务征管部门收到稽查部门建议后，立即分批次组织全市建筑企业座谈，对收入确认和环保税计税等作了专题辅导。随后，税务部门与酒泉市环保部门抽调人员成立工作小组，对建筑企业开展入户调研，在采集相关数据基础上建立“建筑扬尘环保税测算模型”，免费提供给建筑企业使用，帮助其正确计算缴纳扬尘环保税。同时，利用模型指标加强企业环保税等税收监管，有效提高了行业管理效率。 统计数据显示，今年截至目前，酒泉市建筑行业企业所得税共入库5725万元，同比增长22.9%；增值税入库2.9亿元，同比增长19%；建筑行业扬尘环保税申报户数1454户，同比增加1236户，入库税款414.4万元，同比增长35.3%。 高效互动 增强“查”“管”合力 据了解，“以查促管”制度实施后，甘肃税务内部“查”“管”之间的沟通协作变得更加紧密。各地市税务机关通过研究、落实稽查部门建议意见，有针对性地完善征管措施、堵塞管理漏洞，因此增强了相关行业企业税收管理效能。在此过程中，甘肃各地市税务机关的相关税务人员，也明显感受到了制度实施给工作带来的变化。 “‘以查促管’制度实施后，我感觉稽查和征管部门的信息交互和合作效率大幅提高，实现了管理资源的优化整合和良性互动。 案件查结后，我们将案件违法特点、违法行为防范方式等，以建议书方式传递给征管部门。根据这些意见建议，征管部门建立完善涉税风险模型，加强指标分析和风险排查，可及时发现企业不规范涉税行为，增强监管能力。同时，征管和风控部门也可将他们工作中发现的高风险疑点和违法线索及时传递给稽查部门，从而扩大了稽查视野。”张掖市税务局稽查局检查人员李建勤说。 金昌市税务局稽查局检查人员韩峻认为，“以查促管”制度实施后，检查人员在查后不仅会对案件违法情况进行剖析分析，而且会站在征管部门的角度，对企业违法的原因以及今后如何防范进行深入思考，这些成果，不仅对征管部门有帮助，对稽查工作也有促进。 “对查结案件深入研究，我们检查人员自身业务素养和应变能力也增强了。在后续办案调查过程中，如果遇到类似违法情况和问题，能够迅速出方案应对，检查效率因此得到了提高。由于‘查’‘管’经常互动，我们在工作中发现，一些行业企业同类涉税违法问题发生率明显降低，企业收入确认和成本核算活动越来越规范，税法遵从度有了进一步提高。”韩峻说。 对于“以查促管”后给工作带来的变化，白银市税务局税务人员梁宗民也很有感触。 “以前进行税源管理和风险防控，我们很多时候是点对点。用风险防控软件分析发现企业有疑点，就对其加强监管，防控范围和监管视野有一定局限性。‘以查促管’制度实施后，稽查部门在建议书中，会详细分析被查企业违法行为是否具有典型性、普遍性，并对这类企业今后如何加强监管、哪些指标要注意、哪些运营环节需要仔细分析等提出可行性建议。这些意见非常宝贵，我们‘照方抓药’，不仅可减少监管薄弱环节、消除管理漏洞，而且可使工作的指向性更加明确。”梁宗民说。 甘肃省税务局有关负责人表示，“以查促管”制度实施后，使稽查成果的价值得到了充分挖掘和利用，为完善征管措施、增强税收管理效能提供了方向和思路。下一步，甘肃省税务局将继续在深化部门协作、高效整合利用征管资源方面下功夫，持续提升税收征管效率，为甘肃经济社会快速发展贡献力量。