关注汇算清缴中的几个风险点

2023年度企业所得税汇算清缴将于5月底结束。一年一度的企业所得税汇算清缴是企业每年必须面对的一项重要任务，也是对企业的财务健康、企业合规经营以及财务人员职业素养的重要检验。企业须关注容易引发税务风险的几个问题，切实提高汇算清缴质量。 在企业所得税汇算清缴过程中，企业收入的确认十分关键。对于销售商品、提供劳务、特许权使用费、房屋租金、接受捐赠、利息收入、产品分成收入、债务重组收入以及取得政府财政资金收入、房地产企业销售开发新产品收入等收入确认的时点或金额，往往存在未能确认或确认不准确问题。 不能及时取得合规发票。根据有关规定，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票和不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票和其他外部凭证。补开、换开后的发票和其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。这是国家充分考虑企业各种特殊原因而给予的放宽补救措施，是减少企业损失的利好政策，但是一些企业未能充分利用好这个政策。 不能完整留存备查资料。房屋、设备等固定资产的报废财产损失处理，没有严格按照相关规定进行处理，以及没有留存备查或不能完整留存备查资料等，极易造成税务风险。 为减少企业所得税汇算清缴中的风险，笔者建议，企业财务人员要加强学习。需要经常通过线上线下等不同渠道，认真学习各项税收政策，不仅要熟练掌握通用的、基本的以及最新的税收政策，更要结合本行业本单位实际的涉税业务进行学习和培训。 企业要规范财务核算。严格执行各项财务制度，健全财务核算，优化财务流程，及时、全面、准确地对企业各项经营业务进行真实、准确、系统的反映，并严格监督执行国家各项财务制度；规范账目处理流程，建立完善的会计制度和规范账目处理流程，提高财务人员的专业素质，确保账目的全面、真实、准确和合规。 企业要增强风险防范意识。增强在经营过程中的税务合规、税务风险意识，确保企业在汇缴过程中严格遵守税法规定，避免因税务问题带来的风险。面对汇缴过程中可能出现的问题，企业应积极采取措施，充分了解汇算清缴过程中存在的偏差，根据具体情况进行正常调整，以降低风险。 （作者单位：国家税务总局高安市税务局）