关注成本结构 细化费用分析

■税案评析 本案是一起比较典型的企业虚列费用逃避纳税的涉税违法案件。涉案企业采用多种方式，调节企业应纳税所得额：虚假列支别墅租赁费用，增加税前成本列支额度；将企业负责人的房屋装修费用，“张冠李戴”列入企业办公楼装修费；虚增人员工资支出。但这些自作聪明的伎俩，在检查人员的追查之下，最终全都见了光。 本案查办的难点在于核实别墅租金真实性。检查人员通过实地核查别墅情况、询问物业公司人员和小区住户、调取水电费发票信息比对核查等多种方式，最终取得涉案企业虚列房屋租金、虚增经营成本的违法证据，使案件得以顺利查结。 本案涉案企业采取的违法手段和方式，为税务机关加强物业租赁类企业经营费用监管，防范遏制此类涉税违法行为发生提供了参考。 本案中，涉案企业通过虚增别墅租用费、虚列办公楼装修费，以及虚增人员工资的方式逃避纳税。因此，税务机关在日常征管中，应加强对物业出租类企业成本项目的分析监控工作，可在税收风险分析模型中增加收入费用率、费用折旧比率、租金增长率等分析指标，结合申报信息和税务人员入户调查了解的企业经营实际，对企业成本费用中的租赁费、装修费、咨询费和技术服务费等项目实施针对性分析，如发现费用增长异常、相关支出与其业务指标不符等情况，及时采取约谈、评估等征管措施。 此外，应强化辖区相关行业企业税法宣传。结合税费优惠政策落实等服务工作，加强相关企业成本费用核算等业务辅导，在宣讲企业所得税等法规政策要点的过程中，帮助企业规范核算制度，严格区分企业和私人费用列支行为，使其做到“账证”“账实”相符，有效降低涉税风险。