汇算清缴“跨界”事项的管理难点

企业所得税汇算清缴是组织税费收入的重要环节，各地税务机关都高度重视。但是，随着科技高速发展、产业优化升级、企业经营发生变化，“跨界”事项管理方面出现一些难点问题，需要加以重视和解决。 “跨界”事项管理难点 跨部门——共享机制不健全。目前，汇算清缴信息采集主要依靠纳税人自行申报。申报涉及企业所得税纳税申报表40余张，申报表填写有难度，申报成本较高，纳税人填报信息的完整性、准确性、可靠性有待验证。由于部门壁垒、行业壁垒和地区壁垒，在一些地方，税务机关之间，税务机关与行业监管部门之间，税务机关与其他政府机关之间信息系统无法互联互通，数据共享机制不够健全，很多申报信息无法与外部数据比对验证，汇算清缴事后管理缺乏有力的抓手。此外，税收大数据价值的深度挖掘和有效利用，不仅对税务机关，甚至对社会治理和经济研判都将起到重要作用。因此，加强税务机关与其他政府部门间的信息共享，能有效降低税收征纳成本，提升资源利用率。 跨行业——产业类型判断难。互联网经济下，需求与供应的边界被打破，企业跨界经营不断涌现，如何准确判断企业的主营行业给税务机关带来更大的挑战。以《前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠目录（2021版）》为例，目录中现代物流业供应链管理创新服务不是传统意义上的物流供应链管理服务，而是运用互联网，整合了供应链与订单管理、信息管理、资金管理、咨询服务等外部服务资源的创新管理服务。没有统一明确的行业判断标准，仅依靠税务机关，无法对企业的行业类型作出准确的判断。行业类型判断得准确与否，决定企业税收优惠政策能否应享尽享，也影响税费收入能否应收尽收。 跨地区——信息传递效率较低。企业发生跨区域迁移，除因迁入地不符合税收优惠条件外，相关税收事项均需做延续处理，包括在迁出地预缴的税款、未弥补的亏损，以及其他涉税事项。目前相关迁移事项无法通过系统自动传输，只能通过纸质资料传递，由迁入地主管税务机关将信息补录进系统，迁移信息传递效率低、准确性不够。同时，目前全国没有统一的税务迁移管理办法，各地大多按照全国税收征管规范要求，结合金税系统业务流程制定具体举措，在制度规范、报送资料、办理流程、办理要求等方面不同地区执行标准不统一。因此，企业办理跨区域迁移事项沟通成本较高，迁入地与迁出地征管要求的差异，会影响企业及时享受税收优惠政策；迁入地主管税务机关无法直接从迁出地主管税务机关获取企业完整准确的信息，也增加税款流失等涉税风险。 跨税种——勾稽比对不够充分。在实务中，跨税种的事项普遍存在，既包括销售货物、提供服务等一般事项，也包括股权收购、资产收购等特殊事项。对于同一经济业务，纳税人分税种填报各类基础信息，造成部分信息重复填报。税务机关分税种管理，不同税种间信息缺乏有效勾稽比对，涉税数据没有得到充分挖掘利用。例如，房地产开发企业从立项到开发、销售、项目决算，各环节中增值税、企业所得税、土地增值税密切相关，可将企业开发房地产的基础数据、取得发票数据、土地增值税清算数据与企业所得税税前扣除数据同步比对，进而分析企业所得税成本费用列支的合理性。 跨年度——台账管理跟踪较难。跨年度事项包括非货币性资产对外投资、技术入股、政策性搬迁、不征税收入、固定资产一次性扣除等，其管理难点在于信息的完整采集与台账的管理跟踪。以专项用途财政性资金跨年度跟踪管理为例，不征税收入业务复杂，且目前全国没有统一的跨年度事项管理台账，由各地税务机关根据管理需要自行设计，并手工录入。台账的数据主要来自于纳税人作不征税收入时自行填报的明细表，无法从发放专项用途财政性资金的政府部门直接获取。因此，采集信息的完整性、准确性无法得到保障，难以满足事后风险分析的需求；台账维护管理人工成本高，时效性低，无法根据纳税人后续申报情况自动更新，容易因管理人员更换导致台账管理中断。 “跨界”事项管理建议 加强跨部门合作。持续推进税务机关与其他部门信息系统互联互通，形成常态化、制度化数据共享协调机制，着力提升第三方数据应用时效，拓展开发税收数据与第三方数据联动形成的税收风险指标。例如，对于股权转让业务，可将市场监管部门的股东变更信息、股权交易金额与转让方纳税申报情况进行实时关联，提高涉税风险疑点应对的及时性和准确性。搭建便捷高效的跨部门协作平台和机制，将行业判断、资格认定等专业事项交由专业部门协助判断。例如，前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠产业项目判断难的问题，前海税务局通过与前海管理局搭建产业项目判断协助机制，将难题成功化解。 整合内部资源。一方面，健全跨区域协作机制，畅通税务机关之间的沟通渠道，减少不同地区间税收征管尺度和征管力度的差异性，确保跨区域事项有效衔接。另一方面，强化税务机关内部不同税种管理部门间的协作配合，通过系统对不同税种申报信息进行勾稽比对，挖掘异常申报数据，扎口推送风险任务，统一应对标准，为基层管理人员减负。例如，企业所得税纳税申报表《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中“股权激励”支出，与个人所得税纳税申报表《个人所得税扣缴申报表》中股权激励数据作分析比对，可有效获悉企业股权激励业务的模式、金额等情况，进而分析股权激励企业所得税税前扣除与个人所得税申报等是否符合逻辑。 强化系统支撑。“跨界”事项的有效管理，需要系统从三个维度提供强有力的支撑。横向上，梳理核心征管系统中跨区域事项传递的堵点，将线下信息传递平移到线上，提高跨区域事项传递的时效性，确保纳税人及时享受税收优惠，填补征管漏洞。纵向上，将分散在企业所得税、个人所得税基础信息表以及财产和行为税税源明细表等基础信息，按“一户式”“一人式”集中归集，“一页式”呈现纳税人的纳税申报信息、股权信息、房产信息等，同时将纳税人已经填报的信息预填至其他申报表相同信息栏次，减轻纳税人填报负担，确保基础数据统一性和准确性。时间维度上，通过系统搭建统一跨年度管理台账，从纳税人基础信息表、申报表中自动归集相关信息，每年与纳税人申报情况进行比对，出现异常时及时提醒管理人员跟踪处理，避免跨年度事项管理中断。 （作者单位：国家税务总局深圳市税务局）