重视企业所得税汇算清缴的风险防控

企业所得税是一个税制复杂、管理难度大的税种。一方面，政策变化多、时间跨度长、前后衔接难，加大了各方的实践难度，并且随着“放管服”改革的深入，经济活动呈现多样性、丰富性和原创性，进一步加大了税务机关服务管理的难度；另一方面，涉及纳税人的收入、成本、费用、利润、税金及各项扣除、弥补亏损、税收优惠等各个方面，同时还存在与财务会计制度规定的异同，需要全面考量、权衡差异、适时调整。从税法一般原理到具体实践、从法律条文到政策解释、从税收规定到财会制度、从企业管理到税收服务，企业所得税汇算清缴体现出贯穿企业“全生命周期”的特征，需要税务人员树立“大汇缴”的理念，全方位、多维度、深层次掌握企业所得税的法律要义、政策要点、实践规律、操作手法和管理重点，重视企业所得税汇算清缴的风险防控。 抓好汇缴覆盖面，督促年度汇缴进度。理论上，2023年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2023年度中间终止经营活动的本省居民企业所得税纳税人（以下简称“纳税人”），无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应自纳税年度终了之日起5个月内，进行企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。外省市总机构在本省二级分支机构也应按照跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的规定，进行汇算清缴。为减轻企业资金压力，企业可以实行“申报缴款分离”，即先年度申报以服从汇缴进度，并于汇缴期限结束前再缴款，合规享受政策利好。 规范申报行为，优化网上办税体验。借全国统一规范电子税务局上线契机，统筹安排新旧电子税务局功能升级和无感切换应用工作，给纳税人提供更新、更优的网上办税体验。要引导纳税人全面准确申报各类资料、报表、财务报告、申报表、明细表，特别是关注主要申报表的版本变化和要求。 创新服务举措，提高申报质效。今年汇缴系统创新了多项服务：优化了数据预填服务，只要纳税人至少提前一天申报了财务报表，就可在年度申报时享受数据预填服务；升级了风险提示服务，申报前有往期疑点提示，申报后至2024年5月31日前，进行重点事项疑点风险提示、留存备查资料初核辅导，征期后至6月30日前，强化风险提示结果二次应用，突出申报后风险管理；优化了退税办理服务，系统智能识别应退税纳税人并发送办理提示界面，纳税人选择“立即办理”即可一键发起退税流程，退税效率大大提高；优化了更正申报服务，2024年5月31日前，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可根据情况自行更正。汇算清缴期结束后，纳税人如发现年度申报表存在错误，可通过电子税务局进行一次更正申报。如需进行一次以上的更正申报，应提供相关佐证资料，经主管税务机关审核后，在办税服务厅办理更正申报；或者经税企双方沟通一致，在电子税务局预约后，由主管税务机关开通电子税务局更正申报功能，在约定时间内更正申报。 突出过程管控，以数据驱动监管。事前突出辅导服务，针对研发费用加计扣除、不征税收入等高频咨询问题，开展专题宣传。对社会中介服务机构开展专场培训，提高实操能力，防范因个人能力影响一大片企业申报质量。分析企业历年申报习惯和疑点，结合预缴数据，对企业开展政策风险提示服务；事中突出风险预警，在3月—5月集中汇缴期内，以专家团队方式开展集中办公，对重点税源、重点行业、重点优惠政策享受情况进行实时跟踪扫描，结合企业财务报表数据，对企业汇缴申报异常情况进行事中预警、督促整改，防范系统性风险；事后重点评估审核，以汇缴数据为管理驱动，扎实开展重点事项专项审核评估，开展政策执行落实情况专项督查，对跨地区经营汇总纳税企业、股权转让企业、长亏不倒企业、优惠政策不应享受企业进行重点监管，加大打击力度，引导合法遵从。 （作者单位：国家税务总局江西省税务局）