“信用+风险”落地海南自贸港的探索

《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出要建成以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。国家税务总局海口市税务局探索将“以数治税”理念应用于税收风险管理，注重税收大数据应用，不断创新和丰富“信用+风险”的落地实践。 “以数治税”背景下税收风险管理的现状 “信用+风险”监管体系主要以“信用动态监控”和“风险动态监控”为基础。税务机关根据纳税人行为信息，通过算法模型实时生成或更新信用积分，形成对纳税人整体评价，并按分类分级要求提供差异化管理和服务。在“以数治税”背景下，海口市税务局有序建立“信用+风险”监管体系，在查补税收征管短板、打击税收违法犯罪、构建信息共享机制及提升税法遵从度等方面取得了一定的成效，同时，在“信用+风险”的落地实践过程中，也发现了一些难点。 涉税数据质量不高。“以数治税”背景下的税收风险管理是建立在全面准确的数据基础上的，数据采集、应用和分析贯穿税收风险管理的各个环节。从当前风险分析识别及应对反馈结果来看，基层涉税数据的完整性、准确性、易用性等方面仍有差距。内部数据信息量不足、数据采集渠道单一；外部数据获取渠道有限、交换周期长、要素不齐全、整合难度较大；信息系统和数据平台集成不够，税务干部需从各个不同的信息系统中获取数据手动整合等。 复合型人才培育尚需发力。“以数治税”对税务干部的素质要求从“业务型”向“复合型”转变，风险管理人员既需要精通税收政策、掌握税务业务知识，又需要熟练运用各类数据技术和数据应用系统。虽然海口市税务局积极设立配备组织架构，但在税收风险管理工作所需专业人员配备以及岗责设置上，仍然存在不相符的情况。一些税收风险管理人员对数据分析的基础知识还未能熟练掌握。 “信用+风险”动态监管机制尚未成熟。国家税务总局2003年首次提出税收风险管理之后，各地开始积极探索，陆续出台相关规范性文件，税收风险管理实现从程序重组构建阶段向运行机制维护与完善阶段转变；税收征收管理向分类分级管理转变，进一步突出纳税信用与风险监控事项，但是该事项中关于信用管理、风险预防、风险控制等部分内容仍在试点，尚未形成完善的“信用+风险”动态管理模式。 “信用+风险”监管新体系的实践探索 2023年4月，全面数字化的电子发票在海南省推广试点，“一体式”风险防控体系应运而生，在建设“信用+风险”监管新体系方面取得重大突破，它以发票全面电子化改革为切入点，整合动态“信用+风险”试点、“一户式”2.0和发票快速反应监管系统，融入“税智撑”平台建设，打造执法服务监管“一体式”、内外风险防控“一体化”的智能风险防控体系，为发票电子化改革试点和推广落地保驾护航。 一是事前预测实施差异化的分类处理。根据事前风险实时模型计算纳税人的动态信用等级和动态风险等级，将纳税人从整体上划分为Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ类，对不同类别的纳税人赋予差异化的默认授信额度。二是事中管控自动实时风险预警。实时信用和风险模型随时监控着每张数电票的开票行为，综合考虑纳税人的动态信用等级和动态风险等级，将风险预警等级划分为红、黄、蓝、无，针对不同风险预警等级采取不同措施。三是事后应对自动下发快速应对。对于数电票开具行为触发红色风险预警的纳税人，在阻断开票的同时，自动实时下发快速风险应对任务，由风险应对人员快速核查应对。 建立健全“信用+风险”监管新体系的改进方向 “一体式”风险防控体系实施之后，“信用+风险”监管新体系一方面取得了较大突破，另一方面也带来了更加严格的工作要求，需要进一步发展和完善。 提升数据管理质量，增强数据驱动力。积极落地金税工程建设成果，逐步全面采集纳税人信息，有序推进跨区域纳税人涉税信息的共享互通。推进税收数据标准化建设，统一数据归集、存储、清洗、加工、处理的规则和流程。加强税收数据集成共用共享，推动各类信息系统的数据和外部涉税数据逐步向税收大数据云平台集中聚合。 完善全流程风险管理，实现“四个有人管”。构建以税务总局和省局为主导、市局为辅助的风险分析工作机制，统筹全国算法模型设计，确保风险分析“有人管”。省局和市局风险管理部门对风险事项进行统筹规划，避免多头、重复下户，确保任务推送“有人管”。优化税收风险应对流程和文书使用，提升风险应对质效，确保任务应对“有人管”。完善征管建议书制度，对发现的风险点和征管薄弱环节提出具体建议和意见，形成有效的跟踪督办机制，确保整改落实“有人管”。 构建税务监管新体系，提高监管精准度。充分发挥“信用+风险”协同效应，建立动态的信用评价和风险分析评估联动机制，加强重点行业、地区和人群风险防控和监管，及时开展税收风险专项分析。加强政府主导的部门合作，深化拓展税收共治格局。 强化基础支撑保障，提升风险管理能力。推动税收管理制度、方式、组织等整体性转型、系统性重塑，逐步形成“一户式”全流程闭环运转岗位责任体系。从人才选拔、人才培养、人才管理等多个维度出发，注重培养云计算专业技术人才和业务与技术复合型人才，实施“专业化+跨区域”团队式应对策略。完善“指标+模型+评级”的税收征管质量评价方式，加强巡视巡察、绩效管理等工作的有机衔接，将内控监督结果和税收执法责任制追究情况纳入绩效管理和数字人事系统，最大程度地降低和减少执法风险、行政风险和廉政风险，推动依法治税向纵深发展。 （作者系国家税务总局海口市税务局党委书记、局长）