德国：企业间交易将强制使用电子发票

近日，德国联邦上议院通过了联邦政府提出的《增长机会法案》。该法案规定在德国国内企业间交易将强制使用电子发票，上年营业额高于80万欧元的德国企业从2027年1月1日开始强制使用电子发票，而上年营业额低于80万欧元的从2028年1月1日开始强制使用。 2021年，德国联邦政府首次提出强制使用电子发票。2023年7月，德国获得欧盟理事会授权，在国内出台强制使用电子发票的规定。同年10月，德国联邦政府提出了《增长机会法案》，该法案规定德国国内企业间交易强制使用电子发票。2024年2月，德国联邦参议院下议院通过该法案。该法案要求德国企业必须从2025年起具备接收电子发票的能力。德国政府对使用电子发票的要求与欧盟的“数字时代增值税提案”保持一致，计划采用欧盟的电子发票标准，但《增长机会法案》中不包含德国企业向税务部门报告数据的义务。 德国现行发票格式多样 德国法律规定，除了金融、教育等某些免税服务外，德国企业在向其他企业提供商品或服务时必须提供发票。虽然德国的小微企业不需要缴纳增值税，但在与其他企业交易时也被要求必须开具发票。 目前，德国不强制国内企业向个人开具发票，但不使用欧盟一站式申报系统的德国企业，在向其他欧盟国家的个人销售商品和服务时必须提供发票。使用欧盟一站式申报系统的欧盟国家企业，通过该申报系统，可以在自己入驻的欧盟成员国，为在欧盟境内进行的远程销售统一申报增值税。 对于在德国境内的销售，德国企业有义务在向其他企业销售商品和服务后的6个月内提供发票。如果德国企业向另一个欧盟成员国企业销售商品和服务，必须在销售行为发生的当月结束后的15天内开具发票。 德国现行的增值税法详细规定了发票的内容要求，发票上应印有卖方和买方、唯一且连续的发票号码、增值税税率、应纳税额等信息。如果销售额不足250欧元，可以开具简化发票。 目前，德国仅强制企业与政府的交易使用电子发票，而对于其他任何交易，电子发票需经过接收方同意后方可使用。德国目前还没有统一的电子发票格式，现有电子发票格式种类较多，包括PDF文件等非标准化格式。 法定电子发票遵照欧盟标准 最近德国联邦上议院通过的《增长机会法案》并没有改变德国发票的具体内容，而是确定了法定电子发票的格式。该法案以欧盟EN16931标准作为区分法定电子发票和其他发票的主要要素。该标准由欧盟标准化委员会于2017年发布。 根据《增长机会法案》，法定电子发票是按照欧盟EN19631标准开具的，或开票方和受票方协商确定且发票信息满足欧盟EN19631标准格式的发票。法定电子发票的确定标准保留了开票受票双方协定的发票格式，这种灵活性使得使用电子数据交换程序传输发票的企业可以继续使用该程序。 《增长机会法案》规定，从2025年起，线上开具并传输其他发票将要得到受票人的同意，法定电子发票将成为德国默认的发票开具方式，其他发票将逐步被淘汰。 强制使用电子发票的义务将适用于德国国内企业间交易。这意味着，如果发票受票方在德国，那么在德国经营的企业则必须为在德国征税的产品开具电子发票。企业在德国有注册办事处、管理地点、住所、惯常住所或在德国从事相关交易的固定机构的，视为在德国经营。在德国进行过增值税登记的非居民企业不受新规定的影响。强制开具电子发票的义务一般不适用于欧盟成员国间的企业交易，因为欧盟成员国间的企业交易受到欧盟“数字时代增值税提案”的管辖。 德国的法定电子发票将在2025年至2028年逐步推出。从2025年1月1日起，所有参与德国国内企业间交易的企业必须具备接收符合欧盟标准电子发票的条件。 企业间交易强制使用电子发票则要到2027年才成为法定义务，因此2025年—2026年，德国企业可以选择开具纸质发票或其他格式电子发票，但开具其他格式电子发票需要得到受票人的同意。到2027年，上一年营业额超过80万欧元的企业则必须开具欧盟标准的电子发票。从2028年开始，所有的德国企业都将使用电子发票。