春天里的“进行曲”：以案释法，传递税收法治公平强音

在第33个全国税收宣传月期间，全国各级税务稽查部门以多种形式开展税案曝光及以案普法活动，提升案件查办的社会效果，帮助纳税人防范涉税风险，促进全社会遵守税法。 4月，春意盎然，各级各地税务稽查部门踩着第33个全国税收宣传月的“鼓点”，围绕“税助发展 向新而进”主题，聚焦职能职责，组织开展一系列形式多样、亮点纷呈的以案明法、以案说法、以案普法宣传活动，奏响以案释法的“进行曲”，形成促进全社会知税法守税法护税法、共同营造良好税收法治环境的强音。 案件曝光强震慑 曝光是最有效的震慑。在第33个全国税收宣传月期间，税务稽查部门以更大力度开展涉税违法案件曝光活动，保持对涉税违法犯罪的强大震慑。 国家税务总局稽查局聚焦所查办的重点行业、重点领域、重点人群，依托税务总局官方网站和新媒体平台，有序曝光一批涉税违法典型案件，涉及违规适用研发费用加计扣除政策、网络主播偷税、骗取出口退税、医药企业虚开增值税发票等重点领域。 与此同时，税务总局稽查局积极指导北京、江苏、安徽、海南、云南、厦门等地税务稽查部门，在不断提升案件查办质效的基础上，分类分级公开曝光涉税违法典型案件。 “以案为鉴，我们企业一定要加强税法学习，严格按规定处理涉税业务。”一家企业负责人看到有关曝光信息后立即对财务部门提出要求。 “我们就是要通过持续不断地曝光案件，释放‘对偷骗税必严打，对违法者必严惩’的强烈信号，彰显税务部门坚决维护税收秩序、营造公平公正税收环境的鲜明态度，达到‘查处一起、震慑一片、规范一域’的效果。”税务总局稽查局有关处室负责人说。 以案说法促警示 曝光是最直接的警示。税务稽查部门在曝光典型案件的同时，注重以案说法，帮助受众知晓案件反映什么问题、如何避免类似问题。 近日，税务总局稽查局聚焦查大案、办铁案、释法理、强震慑，指导浙江省税务局稽查局对一起典型“假自营、真代理”骗税案件进行还原，总结分析案件反映的问题，撰写文章《利剑高擎办铁案 让“假自营、真代理”骗税行为无所遁形》。浙江省税务局稽查局相关负责人对税案进行评析，税务总局稽查局相关处室负责人对违法后果进行权威解读，在《中国税务报》刊发。这组文章不仅曝光这起典型“假自营、真代理”骗税案件，而且揭示了该类案件的特征，并从行政和司法角度解读有关法律政策，指导如何正确适用。 通过以案说法，为“以代理出口之名，行骗取出口退税之实”案件的定性处理提供借鉴，也为骗取出口退税的不法分子和可能不慎陷入相关业务误区的外贸企业敲响警钟。 北京、辽宁、河南、江苏、广西、海南、贵州、湖南等地税务稽查部门纷纷行动，依托《人民日报》、新华社、《中国税务报》等主流媒体和当地媒体，以办案机关负责人名义对典型税案进行剖析，并由高校专家学者、税务机关公职律师等专业人士对案件涉及的法律政策和违反后果进行解读、提醒。 据不完全统计，在第33个全国税收宣传月期间，各地税务稽查部门共刊发以案说法报道50余篇，形成星火燎原的以案释法局面。 针对最高人民法院、最高人民检察院最近发布的《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，山东、陕西、广东等地税务部门开展专题研讨和培训。青岛市税务局等八部门同堂研学，开展“两高”涉税犯罪司法解释联合培训，开办“法言说法”悦悦课堂。这次培训专门邀请最高人民法院专家，聚焦“两高”涉税犯罪司法解释的制定背景、主要内容和原则等，结合“两高”同步发布的典型案例，对学员进行深入讲解与分析。通过培训，学员们纷纷表示收获很大，既对有关规定有了清晰理解，也深化了法治理念。 在浙江金华、四川成都、山西太原等地，税务稽查部门创新方式方法，通过广播电台、网络直播间等线上媒体开展“以案说法”活动。例如，成都市税务稽查人员走进成都人民广播电台联合播出的《998法治大讲堂》，通过讲解电商平台交易模式下虚开“富余票”的案例，为听众和网民上了一堂别开生面的法治课。太原市税务局稽查局通过微信公众号“太原税务”网络直播的形式，以“聚焦主业，打击虚开”为主题，对近期查办的重大涉税案件进行剖析，并邀请税务公职律师对利用税费优惠政策虚假申报等手段虚开增值税发票、非法买卖身份信息注册空壳公司等问题进行详细解读，向纳税人缴费人普及相关税收法律法规，提示涉税风险点。直播中，不断有听众在直播平台留言，有的说“深受教育”，有的表示“看来，不能随便出借身份信息了”。 税企对话防风险 在第33个全国税收宣传月期间，各地税务稽查部门纷纷开展“向新而进”活动：深入企业一线，“面对面”问计问需，“一对一”体检问诊，运用法治力量服务发展新质生产力。 厦门市税务局第一稽查局工作人员走进厦门航天思尔特机器人系统股份公司开展“以案释法”活动，现场讲述某科技公司错误适用税收政策导致被查处的案例：该公司因对研发费用加计扣除政策理解错误，将销售岗员工、实习员工工资归集为研发人员工资，最终税务稽查部门对其依法作出补缴税款、加收滞纳金的税务处理决定。据了解，该局结合日常工作中发现的税费政策适用常见风险点，编写“找茬”案例，及早帮助企业消除适用税费优惠政策的“盲区”。“税务部门提供的这个‘找茬’案例很典型，列举了很多企业容易忽视的要点，使我们可以在‘找茬’中‘自查’涉税处理是否规范，从而正确享受税费优惠政策，避免风险。”厦门航天思尔特机器人系统股份公司负责人参加活动后表示。 “‘走出去’企业要特别留意哪些涉税风险”“派到国外工作的员工个人所得税怎么缴纳”“关联企业交易有哪些涉税风险”……在深圳市税务局第二稽查局联合有关部门举办的“走近税务稽查 排除涉税风险”专题宣讲会上，专精特新企业纷纷从自身行业背景和具体业务场景出发，提出在日常经营中遇到的难点和疑惑，答疑团队给予专业解答并提供操作建议。 深圳市税务局第三稽查局结合深圳市龙岗区跨境电商业发达的实际，针对跨境电商行业的特点，联合龙岗区商务局、龙岗区税务局、布吉海关等单位走进南湾街道，开展“促进跨境电商高质量发展”宣讲活动，以案为例讲解跨境电商企业经营过程中常见的涉税风险。“税务稽查人员为我们提供了一份重要的‘排雷’指南。”一位参加宣讲活动的企业负责人说。 在“8623”创业高地，重庆市税务局第四稽查局等部门从守护初创企业健康发展出发，以“渝创渝新·智创九龙”为主题，面向创业企业举办重大税收违法失信主体管理制度讲解活动。“听了有关失信违法案件标准、惩戒措施、信用修复机制等内容后，我从现在起心里就绷紧了防范涉税风险的弦。”一位初创企业负责人说。 在宁波，宁波市税务局稽查局针对当地民营企业的发展特点，联合宁海县税务局、宁海县司法局开展“释法明理 税企同行——税收服务新质生产力发展暨民商法治诊所走进拟上市企业”主题活动，通过讲解支持企业发展相关税费优惠政策以及服务上市、拟上市企业合规处理涉税业务的相关举措，为发展新质生产力提供支持。 鉴于房地产、建筑等行业具有涉及税种多、税收征管复杂、涉税风险点多等特点，多地税务稽查部门将该行业作为普法重点。在湖北，荆门市、恩施市等地税务稽查部门成立青年业务骨干宣讲团，走进各大置业有限公司，针对房地产行业相关税费优惠政策进行宣讲，并以房地产典型案例为切入点进行案例分析和法条解释；在福建，平潭综合实验区税务局稽查局等部门组成“服务民营企业·蒲公英在普法”青年突击队，走进建筑行业协会开展“携手普法 护企成长”暨开业第一课普法宣传活动；在安徽，安庆市税务局稽查局青年理论学习小组走进桐城市建筑行业协会，以该局查办的建筑业虚开发票典型案件为例，深入浅出地讲解虚开发票的表现、认定及法律后果，提出防范虚开发票的具体措施。 多地税务稽查部门开展的防范涉税风险普法活动针对性强、特色鲜明。在贵州，贵州省税务局稽查局联合多部门组织开展由50多家加油站参加的专题宣传活动，深入讲解加油站相关税费政策规定，并结合近年来曝光的典型案例进行专业剖析和解读；在湖南，湘潭市税务局稽查局等部门走进天易经济开发区最大综合经济园区——湖南柏屹创新园区开展“湘女治税 税案释法”税收宣传活动，发挥“湘女智税”专家团作用，选取近年发生的真实税收违法案例，通过多媒体展示和情景模拟，向园区企业代表深度还原案件过程、剖析案件涉税风险；在江西，南昌市税务稽查人员深入南昌县小蓝工业园物流运输公司，针对物流行业进项不足、税负高进而引发虚抵多抵进项税、虚开发票等涉税风险，通过分析近期曝光的相关典型案例，提醒企业加强内控管理，防范涉税风险。 走进校园开课堂 学校是育人的地方，学生是未来的纳税人和法治社会的建设者。在税收宣传月期间，税务稽查部门纷纷走进校园讲税收普法课。 大连市税务局第三稽查局与国家税务总局驻沈阳特派员办事处第一大队、大连市西岗区税务局、东北财经大学财政税务学院联合举办“共赴春天之约 携手向新而进”主题普法宣传活动。活动中，税务稽查人员剖析典型稽查案件查办过程，深深吸引青年学子。“之前在经侦剧中看过类似的故事情节，原来税务稽查也这样惊心动魄，希望将来我也能为打击涉税违法犯罪出一份力。”一位财政税收学专业的学生说。 在吉林省抚松县职业技术教育中心，白山市税务局第二稽查局和当地公安部门联合举办税收普法课堂，两部门人员结合真实案例讲解税收违法“黑名单”制度，让在座师生和企业代表切实认识到建立良好纳税信用的重要性。 在上海财经大学，上海市税务局第一稽查局开展“助理税务稽查官”案例交流活动，与税务专业学生就相关税费政策、业务风险点及政策管理建议进行深入交流研讨。 在西安科技大学，陕西省税务局稽查局等部门联合开展普法活动，对师生们关注度高的毕业生创业就业税费优惠政策、科研成果转化涉税政策、高新技术企业税费优惠政策、个人所得税汇算清缴政策等逐一进行讲解，为即将走向社会的学生上好就业前的“第一堂税法课”。 在河北雄安新区，税务稽查部门开展“税润童心，筑梦成长”系列主题税收普法宣传活动，通过讲述稽查案件查处过程中发生的故事、涉税违法犯罪的危害及法律后果，让学生在寓教于乐中学习税法知识，树立遵守税法意识。 在海南、甘肃、宁夏等地，税务稽查部门也开展了丰富多彩的税法进校园活动，营造了浓厚的崇尚税法氛围。 社区普法接地气 税收连着千家万户。在税收宣传月期间，多地税务稽查部门聚焦个人所得税汇算、车辆购置税等社会关注度高的问题，走进社区讲税法。 “我可以享受这些税费优惠，太好了。”日前在山东省菏泽市潘渡镇集市，从事水果销售生意的王某刚好碰到菏泽市税务局稽查局开展的“税费政策赶大集”活动，了解到自己可以享受的税费优惠政策。 在北京市东城区金台社区，税务总局稽查局、北京市税务局稽查局联合开展税法宣传进社区活动，对居民关心的各项税费政策进行详细解读。 “个体工商户可以享受什么税费优惠？”“我家孩子刚上小学，应如何填报子女教育附加扣除？”梳理受社会关注的涉税问题，鄂州市税务局稽查局到全市各小区开展“春风携暖意 税宣进社区”活动，向居民详细介绍个体工商户税费优惠政策、个人所得税政策及申报常见问题，提醒纳税人规范申报，并“手把手”进行操作辅导。 一些税务稽查部门的社区普法活动因地制宜，颇具特色。在青海，黄南藏族自治州税务局稽查局联合州民语办共同制作汉藏双语版打击虚开骗税宣传册，依托“法律进企业”送法服务等活动开展税法宣传；在云南，楚雄彝族自治州税务局稽查局组织税收普法队伍走进少数民族社区，以近年来曝光的典型案例为切口进行税收普法。 联合宣传谋共治 今年税收宣传月期间，税务稽查部门的普法活动呈现与其他部门联合行动的全新特点。 广州市税务局稽查局近日联合多部门开展“税警普法大讲堂”活动，税警共同发挥部门专业优势，为企业把脉会诊，结合政策规定开展定制式辅导，提出加强对入账发票审核把关等建议。“我们正处于业务拓展期，业务量增长带来很多以前没有注意到的涉税风险，今天专家们帮我们指出了关键风险点，解除了我们的后顾之忧。”一名企业代表高兴地说。 在山东，临沂市税务局联合市公安局有关部门联合开展“高效打击涉税违法犯罪 为经济高质量发展保驾护航”主题税法宣传活动，稽查人员向到场纳税人讲解什么是虚开骗税、虚开骗税行为会受到哪些处罚等规定。 在河南，省税务部门与公安、市监、商务等部门举办联合普法宣传活动，并邀请省财政金融学院及律师事务所的专家、省石油成品油流通行业协会主要负责人及19个地市加油站代表出席。活动现场，各部门围绕加油站行业典型案例揭示案件特征，分析违法后果，加油站代表与有关部门签订《诚信纳税承诺书》。“‘以案释法’活动通过多部门多角度讲解分析鲜活典型的案例，让复杂的法律条文和抽象的法治理念转化为生动、具体的法律知识，对我们帮助很大。”一位企业代表表示。 在北京，国家税务总局驻北京特派员办事处第一大队与北京市东城区税务局、北京市税务局第一稽查局、北京市东城区人民检察院联合开展“数电发票风险与企业权益保护”主题宣讲活动，通过税务风险应对、税务稽查以及检察院多重视角，对相关法条和案例进行讲解，增强企业对数电发票的风险防范意识。 在黑龙江，双鸭山市税务局稽查局联合市经侦支队走进北大荒集团黑龙江友谊农场有限公司，开展涉农企业“税案释法”宣传活动。稽查人员以典型农产品虚开发票案件、逃避缴纳税款案件为例，讲解相关法律政策及违法后果。企业欢迎该普法活动，并与税务部门签订“助农兴税”合作备忘录。 税务总局稽查局有关处室负责人表示，近年来，全国税务稽查部门深入学习贯彻习近平总书记关于加强税收监管和税务稽查的重要指示精神，始终保持打击涉税违法犯罪的高压态势。在今年全国税收宣传月期间，税务总局稽查局指导各地税务稽查部门回应社会关切，深入开展以案释法活动，选取生动、典型的涉税案例，以多种方式精准、深入释法，帮助纳税人缴费人及早识别、防范各类涉税风险，不断提升税法遵从度。下一步，税务稽查部门将结合工作实际，进一步规范和完善以案释法相关工作，有序扩展以案释法工作的广度和深度，持续传递“对偷骗税必严打，对违法者必严惩”的强烈信号，持续发出税务稽查“维护国家税收安全，保障经济运行秩序，促进社会公平正义”的强音。