煤企要转型，税务应合规

【新闻回放】中国煤炭工业协会近日发布的《2023煤炭行业发展年度报告》显示，我国煤炭清洁高效利用有序推进，绿色低碳转型取得新成效，全国煤电装机超低排放改造超过10.3亿千瓦，每千瓦时火力发电标准煤耗下降0.2%；矿区生态环境质量持续改善，原煤生产综合能耗为9千克标准煤/吨，同比下降7.2个百分点。 随着碳达峰碳中和目标的稳步推进，作为我国重要主体能源之一的煤炭行业，正不断加快绿色低碳转型步伐。中国煤炭工业协会近日发布的《2023煤炭行业发展年度报告》（以下简称《报告》）显示，我国煤炭行业绿色低碳转型取得新成效，全国煤电装机超低排放改造超过10.3亿千瓦，每千瓦时火力发电标准煤耗下降0.2%，矿区生态环境质量持续改善，原煤生产综合能耗为9千克标准煤/吨，同比下降7.2个百分点。不过，面对复杂的国际能源形势和新的发展要求，煤炭行业的绿色低碳转型之路依然“任重道远”。对此，《报告》提出，2024年应着力提高煤炭清洁高效利用水平，全面打好煤炭清洁高效利用攻坚战。 对于煤炭企业而言，绿色低碳转型是一项充满挑战的系统性工程，企业不仅要改变传统的粗放型经营理念，而且要创新清洁高效利用技术、引进节能环保装备与专业人才，还要以“壮士断腕”的决心淘汰落后产能、对业务板块优化重组……这一过程既离不开资金投入，更需要有健康良好的行业生态作保障。然而，近年来煤炭行业涉税违法案例多发，煤企生产经营的主要环节均可能涉及税务风险。如果防控不力，会给煤企的转型升级带来不利影响。在此情况下，煤炭企业务必高度重视税务合规，切实采取举措增强税务风险防控能力，才能为成功转型打下坚实基础。 ——规范业务流程。业务行为不规范，是税务风险产生的源头。从实践看，当前煤炭行业无论在购销、加工等环节，还是在股权转让环节，均可能存在风险隐患。对此，煤炭企业应认真检视自身业务流程，以健全的制度和严格的管理，切实规范业务开展的流程。比如，相关企业可以建立完善的书面合同审查和留存制度，在与合作方进行交易前，依托制度妥善设计交易合同条款，在其中对开具发票的类型、项目、税率、开票时间、税款承担主体、价外费用、违约责任等涉税条款进行清晰明确的约定；在交易完成后，妥善保存合同、发票、运输单证、汇款单等与交易相关的资料和证据。 ——完善管理制度。煤炭行业产业链条长，从上游的煤矿开采，到煤炭运输，再到下游的煤炭加工，整个过程涉及税种较多，除增值税、企业所得税、印花税等常见税种外，还涉及资源税、水资源税、消费税等税种。煤炭企业有必要详细梳理自身业务涉及哪些税种，这些税种的政策规定是什么，并在此基础上建立完善的管理制度，明确财税岗位人员职责、各税种的实操规范，确保各税种事项能够合规、准确地进行处理。 ——配强内控团队。随着智慧税务的深入发展，税务机关通过税收大数据不断提升精准监管水平。对于有条件的煤炭企业而言，可以加强数字化建设，推进业财税深度融合。比如，相关企业可以根据自身基本情况、战略发展目标、采供销基本流程等，开发合适的ERP管理系统，涵盖采购、过磅、生产、销售、结算、财务、税务等流程，进一步规范产运供销和财税处理行为，实现数据的实时传输、同步制约、不可篡改，更好地保障业务真实性，实现业务全流程有效控制。同时，煤炭企业还可以结合自身实际组建内控团队或部门，做到重大交易事项均有专业人员进行审查，并定期向企业业务、财务、行政等部门的管理层进行涉税风险防范培训，进一步提升企业全体成员的合规意识。 ——定期排查风险。煤炭企业应当高度重视定期“体检”，从业务真实性、货物真实性、资金收付、票货一致、完税情况等方面全面排查是否存在风险隐患；对于排查中发现的历史遗留问题要抓紧整改，造成少缴税款的应及时申报补缴。此外，如果煤炭企业已经发生了税务风险甚至税务危机，千万不能心存侥幸，更不能试图隐瞒真相，应当积极配合，按税务部门要求如实、全面、准确地提供相关材料。当税务稽查结论出来后，企业应积极应对，对不合规的业务操作进行整改，尽可能地化解风险。 （作者单位：北京华税律师事务所）