从三个视角认识税收赋能新质生产力发展

高质量发展是新时代的硬道理。习近平总书记对发展新质生产力作出一系列重要论述和重要部署，指出发展新质生产力是推动高质量发展的内在要求和重要着力点。新质生产力的提出，是我们党对马克思主义生产力理论的重大创新。税务部门肩负着“做推动高质量发展的高效执行者”的重要职责，助力新质生产力发展是使命所系，也是职责所在。 从马克思主义哲学的视角看新质生产力的内涵 新质生产力是创新起主导作用，摆脱传统经济增长方式、生产力发展路径，具有高科技、高效能、高质量特征，符合新发展理念的先进生产力质态，有着丰富而深刻的内涵。 首先，新质生产力的鲜明特质是技术革命性突破。马克思主义认为，生产力是由多重要素构成的有机整体，既包括劳动者、劳动资料和劳动对象，也包括科学技术、管理等非实体要素。其中科学技术是第一生产力。从近年来新能源、新材料等前沿技术对工业生产函数的深刻改变，到新一代人工智能技术对劳动效率的革命性重塑，都在提醒我们，促进新质生产力发展，首先在于加强科技创新特别是原创性、颠覆性科技创新，使之作用于劳动者、劳动资料、劳动对象等生产力要素并引发质变，从而催生新产业、新模式、新动能。 其次，新质生产力的内在要求是要素创新性配置。马克思主义认为，生产力的各要素既各自发挥着独特的作用，又存在相互依存的紧密联系，推动生产力不断实现发展。只有新质生产力各要素实现内在协调和最佳结合，才能促使新质生产力发挥出最大化的动能和整体性的效能。特别是在“数据”这一新生产要素作用愈发凸显的当下，尤其需要以数据技术为载体的创新性配置推动实现劳动者、劳动资料、劳动对象优化组合的跃升，进而促进新质生产力发展。 再次，新质生产力的重要基础是生产关系创新。马克思主义认为，生产力及其发展既受生产力诸要素及其变动的影响，也受一定生产关系以及上层建筑的影响。如果生产关系不能与生产力发展相适应，就会阻碍生产力的发展。发展新质生产力，必须全面深化经济体制改革，进一步清除制约发展新质生产力的各种障碍，构建与新质生产力发展相适应的新型生产关系，为高素质劳动力和高质量生产资料提供更加先进的结合方式。 从新质生产力内涵的视角看税收发挥作用的空间 从新质生产力内涵看，技术革命性突破、要素创新性配置、生产关系创新这三个关键变量在发展变化过程中，给税收带来很大的作用空间，这也对税收工作提出新的更高要求。 首先，技术革命性突破需要更加丰富的税收政策激励。科技创新活动具有周期长、投入大、风险高等特征，税务部门通过多种途径补偿经营主体面临的风险，如落实税收优惠政策降低成本、主动服务防范涉税风险等，能够有效降低研发风险，为科技创新形成正向激励。此外，在科技创新作用于实体要素的过程中，税收政策同样不可或缺，精准有效的税收政策不仅能在培育、吸引高素质人才上发挥激励作用，还可以引导经营主体通过改造流程、升级设备等手段形成高品质生产资料。 其次，要素创新性配置需要更加优良的税收环境加持。习近平总书记强调，要着力打通束缚新质生产力发展的堵点卡点，建立高标准市场体系，创新生产要素配置方式，让各类先进优质生产要素向发展新质生产力顺畅流动。实现要素创新性配置，关键在于建立高标准市场体系，实现高质量的产品服务供给、高水平的生产技术投入、高效率的供需对接，这就需要税务部门以更加精细的服务、精确的执法、精准的监管，打造市场化、法治化、国际化税收营商环境，畅通要素流通、维护市场秩序、弥补市场失灵，使要素资源配置更加高效，为新质生产力形成和发展提供良好外部条件。 再次，新型生产关系形成需要更加完善的税收制度保障。习近平总书记强调，发展新质生产力，必须进一步全面深化改革，形成与之相适应的新型生产关系。税收制度属于生产关系范畴，影响着劳动力和生产资料的结合方式，生产要素的质量高低，以及物质技术基础的先进程度。构建新型生产关系，要求改革和完善税收制度，持续优化税制结构，健全社会保障体系，改进要素参与收入分配机制，维护分配公平，激发劳动力、技术、资本、数据等生产要素活力，使新的生产关系与升级后的物质技术基础相适应。 从税务部门职能使命的视角看税收发挥作用的途径 税务部门作为重要的经济管理部门，在发展新质生产力上大有可为，也必然大有作为，必须发挥好税收职能作用，为赋能新质生产力发展贡献税务力量。 以高效的税收政策落实为新质生产力发展注入强大动力。政策落实的确定性能够有效对冲要素创新面临风险的不确定性。要聚焦发展新兴产业、培育未来产业的战略布局，结合本地产业特点，对照《我国支持科技创新主要税费优惠政策指引》，认真落实好重点支持科技创新和制造业发展的结构性减税降费政策，增强税收优惠的确定性，激励经营主体加大创新力度。落实吸引和培育人才优惠政策，支持高端人才和紧缺人才引进，充分释放税收政策招才引智效应。落实税费政策标签体系要求，进一步深化“政策找人”，优化升级政策精准推送机制，提升政策享受的便利化水平，帮助经营主体用足用好税收优惠。 以一流的税收营商环境为新质生产力发展培植肥沃土壤。有效的市场需要有为的政府服务弥补市场失灵，也需要有力的监管维护公平竞争。要聚焦“高效办成一件事”，持续丰富新电子税务局功能，推动更多税费事项全流程网上办、跨区域通办，促进企业及生产要素的自由跨区流动。加强对新制造、新服务、新业态的助企强链服务，帮助企业供销匹配对接，促进产业链供应链循环畅通。依法严厉打击虚开发票、骗取退税、骗享优惠等各类涉税违法行为，落实公平竞争审查机制，助力加快建立全国统一大市场，为新质生产力发展营造公平竞争经济环境。 以深入的财税体制改革为新质生产力发展提供坚强保障。发展新质生产力，既是发展命题，也是改革命题。要按照党中央“谋划新一轮财税体制改革”的要求，加强税制改革科研、调研工作，为完善财税制度、优化税制结构贡献税务智慧。准确把握数字经济、智能经济等新业态特点，探索建立与之相匹配的税收制度和政策。落实进一步深化税收征管改革的要求，加快推进智慧税务建设，强化对经济运行尤其是新质生产力发展趋势的监测分析，在服务经济决策的同时，为数据要素创新性配置作出贡献。