企业所得税汇算清缴：做实培训辅导与风险提示

税收业务培训辅导在汇算清缴的事前管理阶段进行。风险提示提醒在事前、事中两个管理阶段分别实施，事前阶段的风险提示提醒融入纳税辅导之中，事中阶段对每一户具体的纳税人进行风险提示提醒，针对性较强。 企业所得税汇算清缴是企业所得税管理的全要素体现，是一项十分重要的综合性、基础性税收管理工作，是保障企业所得税管理乃至整个税收管理质效的有力抓手。当前，做实对纳税人的培训辅导与风险提示，对于高效完成企业所得税汇算清缴显得尤为重要。 有效防范和排除税收风险 纳税人的涉税事项纷繁复杂，税收政策专业性较强，税务部门组织税收业务培训辅导和税收风险提示提醒，有助于纳税人准确理解、适用税法和税收政策，在涉税事项的处理上减少错误和偏差，实现税收风险管理环节前移，有效防范和排除税收风险，在最大程度上避免出现事后因发生涉税违法而被加收滞纳金并受到行政处罚的情形。 税务部门的培训辅导和风险提示提醒不改变纳税人的法律责任，但能够有效推动纳税人税法遵从度的提升，减少税收流失和税收违法惩戒，实现征纳良性互动。这也是柔性执法理念、非强制的行政指导在企业所得税汇算清缴管理中的体现。在企业所得税汇算清缴中重视培训辅导和风险提示提醒不仅直接提升了当前企业所得税管理的质效，而且举一反三，能有效建立预防税收风险的长效机制。同时通过税费联动，将推动整个税费种管理质量和效率的提升。 覆盖事前、事中管理阶段 税收业务培训辅导集中体现在汇算清缴的事前管理阶段。通过线上线下不同渠道、不同方式，开展对纳税人的培训辅导。从培训辅导的内容上看既有一般的政策规定，也包括可能发生的系列税收风险提示提醒。 系统且有针对性的税收风险提示提醒是汇算清缴事中管理阶段的重要任务。在纳税人进行企业所得税年度申报时和申报后对纳税人进行风险疑点的提示提醒。所谓申报时的提示提醒，是在电子税务局设置“税收政策风险提示服务系统”，供纳税人在进行申报时对申报内容进行风险排查。申报后的提示提醒则是税务部门通过相关系统的逻辑审核和人工分析发现疑点，并推送纳税人对相关申报事项再进行复核，从而发现问题和差错，通过更正申报来实现纠错。风险提示提醒在事前、事中两个管理阶段分别实施，事前阶段的风险提示提醒融入纳税辅导之中，事中阶段则是对每一户具体的纳税人进行风险提示提醒，具有较强的针对性。事前和事中两个阶段风险提示提醒的直接效果分别体现在汇算清缴的申报和更正申报的质量上。 湖南省2023年度企业所得税汇算清缴的纳税人约为110万户，比上年度增长14%，做好汇算清缴工作面临较大挑战。为提高全省企业所得税汇算清缴的质量和效率，湖南税务部门在改进、做实对企业的培训辅导和风险提示提醒方面做了有益的探索。 增强事前管理阶段税收业务培训辅导的针对性 提高培训对象的针对性。各市州和区县税务局不仅区分上市公司、高新技术企业、小微企业等不同企业类型分别开展专题培训，还针对会计师事务所、代理记账公司等涉税中介机构的财务人员进行专场培训。因为大量的中小企业财务人员由会计师事务所、代理记账公司等涉税中介机构的财务人员担任。这类人员的法治意识、对税法的熟悉程度以及申报纳税实操能力、会计核算水平直接影响其服务的纳税人的税法遵从度，所以突出抓好对这类财务人员的培训辅导对于提高整个汇算清缴的质量至关重要。对中介机构财务人员的培训突出研发费用加计扣除、小微企业所得税优惠政策等诸多重点、难点涉税事项，特别强调税收违法应承担的法律责任。 增强培训内容的针对性。培训内容涵盖基本涉税事项的税收政策，尤其注重企业清算、接受涉嫌虚开普通发票、资产损失、法人合伙人应分所得、股权转让、跨年度事项等重点、难点涉税事项的税收处理。 改进辅导培训的方式。按照注重实效的原则，编写涉及汇算清缴各专题的培训资料，通过电子税务局信息推送、短信提醒，举办各类培训班开展现场专题辅导培训，组织专门团队到大型企业、涉税业务较复杂的企业上门“一对一”开展辅导。 做实事中管理阶段的风险提示提醒 采取切实可行的措施，鼓励纳税人在通过电子税务局进行企业所得税纳税申报时，积极使用“税收政策风险提示服务系统”有效排除风险。从以往年度看，使用该系统的纳税人比重不大，系统风险提示提醒的作用没有得到充分发挥。 着力提升对纳税人纳税申报风险的监控并有效提示提醒纳税人排除风险。企业所得税部门会同征管科技部门在“湖南税费一体化监管机制”下的“税费运行监管模块”中设置“企业所得税板块”，开展日常监管。通过设立系列风险指标体系，对纳税人的企业所得税汇算清缴申报进行风险扫描，对于发现的疑点分别通过征纳互动平台和税收任务管理员系统推送给纳税人和主管税务部门。主管税务部门安排管理人员根据相关风险疑点进行案头分析，根据对疑点的进一步分析情况提示提醒纳税人。税务部门还组织专家团队，结合重点事项的初核对重点纳税人的疑点数据进行分析，并将相关情况提示提醒纳税人。纳税人根据税务部门的风险提示提醒，重新检视纳税申报，及时修正申报差错，通过更正申报有效排除风险。 为提高风险筛查的精准度，湖南省税务局首批设置接收涉嫌虚开发票、大额填报资产损失、申报研发费用加计扣除金额异常、发生滞纳金支出未作纳税调整、增值税即征即退收入未申报企业所得税等20项风险指标，对纳税人企业所得税的纳税申报表进行风险筛查，有关风险指标还将根据企业所得税汇算清缴中新发现的突出问题再进行增补。为确保培训辅导和风险提示提醒的效果，湖南省税务局将在对各地纳税申报和更正申报的整体质量进行科学评价的基础上，对基层税务部门的相关工作绩效进行考核，以推动此项工作的开展。 （作者系国家税务总局湖南省税务局一级巡视员）