用数据展示全球税改新进展

●预计到2025年，全球被支柱二政策框架覆盖的达到门槛的跨国企业数量将达到90%。 ●100个司法管辖区已完全符合应对税基侵蚀和利润转移第5项行动计划，另有31个司法管辖区接受审查并接受了58项立法及征管改进建议。 ●58个发达经济体和新兴经济体的税收债务总额约2.5万亿欧元，其中7100亿欧元被认为是可追缴的。 ●近100个司法管辖区（其中包括许多发展中经济体）根据经合组织的标准和指南实施了增值税/货物劳务税改革。 近日，二十国集团轮值主席巴西在圣保罗召开今年首次二十国集团财长和央行行长会，就全球经济前景、应对不平等、完善金融体系、化解全球主权债务问题、国际税收等议题进行了讨论。 2月27日，在二十国集团财长和央行行长会议开幕前夕，经济合作与发展组织发布了《经合组织秘书长向二十国集团财长和央行行长提交的税务报告》。在该报告中，经合组织秘书长马蒂亚斯·科曼向二十国集团财长和央行行长报告了国际税收工作8个方面的进展情况及未来工作计划。 “双支柱”方案实施进展顺利 马蒂亚斯·科曼指出，作为支柱二的“全球最低税”将于今年开始生效，目前已有超过35个司法管辖区实施或即将实施。包容性框架目前正致力于在3月底前敲定关于支柱一中金额A的多边公约细节，以期能在6月底前举行签署仪式。 1月18日，经合组织公布了“双支柱”方案最新经济影响评估报告，一些新增评估指标还是首次应用。 经合组织的测算显示，即使只有数十个税收管辖区实施全球最低税，到2024年底时也将有很大一部分大型跨国企业被纳入征税范围。由于政策环环相扣的特征，并非所有司法管辖区都必须实施全球最低税才能使该政策在全球生效。按照规定，各国可以选择收入纳入规则、合格国内最低补足税、低税利润规则或更广泛的税收改革等来实施全球最低税。到2024年底，仅收入纳入规则就可能覆盖60%符合支柱二政策框架的企业，更多企业将被合格国内最低补足税、全球无形资产低税所得等其他最低税政策覆盖。预计到2025年低税利润规则生效时，全球被支柱二政策框架覆盖的达到门槛的跨国企业数量将达到90%。 全球最低税实施后，发达经济体的企业所得税收入将新增约5.1%至8%，发展中经济体的企业所得税收入将新增约3.6%至7.8%。所有国家都能从适用全球最低税政策中获益。 报告还显示，全球最低税将把避税天堂与其他国家之间的平均税率差距缩小一半，从14个百分点缩小到7个百分点。未来，跨国公司在海外投资的地点，可能越来越多地受到劳动力、教育和基础设施等因素的推动，而不是哪个地点可以减少总体税费。 除全球最低税政策外，支柱二还包括应税规则。2023年9月15日，包容性框架通过《促进支柱二应税规则实施的多边公约》，自2023年10月2日起开放供签署。多边公约将在所有“被涵盖税收协定”中引入应税规则，而无须进行双边修订。该公约旨在保护发展中经济体的征税权，确保跨国企业对普遍存在的集团内部跨境付款（包括对服务付款）能按最低标准线来缴税。包容性框架中的70多个发展中经济体有权要求将应税规则纳入到与其他框架内成员签订的条款中去，从而实现对企业所得税实际税负低于9%的跨国集团内部付款征收补足税。 2月19日，经合组织发布了《关于支柱一金额B的最终报告》，标志着金额B方案敲定。该方案简化了独立交易原则在国内基本营销和分销活动中的应用，特别关注了征税能力低的司法管辖区需求。该方案将被纳入到《跨国企业和税务部门转让定价指南》中，这对于征税能力低的司法管辖区尤其有利，因为此前许多管辖区报告称“其30%至70%的转让定价纠纷与基本营销和分销活动有关”，这也为跨国企业提供了更大的政策确定性。 经合组织还将对税收协定范本第25条“关于各国税收协定的解释和适应的争议”的注释进行修改，对金额B的税收确定性和避免双重征税进行明确。在金额A多边协议签署和生效之前，经合组织还将就支柱一金额B与金额A的交互影响开展进一步工作。 应对税基侵蚀和利润转移项目最低标准稳步推进 马蒂亚斯·科曼强调，自2023年10月以来，又有2个新成员加入包容性框架，现有成员已达145个。一方面，“双支柱”方案仍然是包容性框架的重中之重。另一方面，包容性框架也在稳步推进应对税基侵蚀和利润转移项目尤其是四项最低标准。 在第5项行动计划——打击有害税收实践领域，自同行评审开始以来，有害税收实践论坛已评审了320多项税收优惠制度，并审核了12个低税辖区的实质性经营活动标准的立法。最新结果显示，100个司法管辖区已完全符合第5项行动计划，另有31个司法管辖区接受审查并接受了58项立法及征管改进建议。各管辖区近年来已就2.4万多项税收裁定进行了多达5.4万余次的信息交换。 在第6项行动计划——防止税收协定滥用领域，签署《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》的司法管辖区已经达到102个，涵盖了相关管辖区之间缔结的1900多项双边税收协定。 在第13项行动计划——国别报告领域，已经有110多个辖区建立了国别报告国内法律框架，共有89个管辖区签订了《转让定价国别报告多边主管当局间协议》。将136个管辖区纳入了年度同行评审，以便进行对等交换。已为全球1800多名税务官员提供了国别报告在线风险评估工具培训。 在第14项行动计划——相互协商程序领域，各管辖区已承诺优化彼此之间涉税争议的解决方法。2023年1月，包容性框架商定了新的评估方法以继续实施对第14项行动计划的同行评审流程。2023年11月14日，经合组织在年度税收确定日发布了最新的相互协商程序统计数据，涵盖了创纪录的133个司法管辖区以及全球几乎所有的相互协商程序案件。最新数据显示，大约73%的相互协商程序正在解决转让定价和其他案件的相关问题。因此，相互协商程序案件的结果目前非常乐观。 促进收入公平分配的税制研究取得进展 最新公布的《世界不平等报告》显示，全球财富分配不平等的状况仍在加剧，1995年至2021年，全球最富有的0.001%的群体的家庭财富份额占比从3.5%上升至6.5%。在此背景下，越来越多的人呼吁通过税收解决收入分配不平等问题，包括全球合作。 经合组织对促进包容性增长的税收政策开展了多项研究，包括：税制和性别问题，研究了税收制度对激励女性进入劳动力市场的影响；采用推定课税制度帮助中低收入者参与正式经济运行；促进税收增长的资产税税制设计；加强对高净值群体征税所带来的具体挑战；提高国际税收透明度等。 经合组织已有研究强调对各国国内税收政策的持续性分析，以便为各国政府的改革提供决策辅助信息。2024年，经合组织将重点关注资本利得和封闭式公司的税收问题。 支持各国加强税收债务管理能力建设和税收征管数字化转型 《税收征管2023：经合组织发达经济体和新兴经济体的可比信息》指出，2022年，该报告涵盖的58个发达经济体和新兴经济体的税收债务总额约2.5万亿欧元，其中7100亿欧元被认为是可追缴的。这些经济体的国内生产总值累计占全球90%以上。许多司法管辖区税务部门表示，本辖区有数十亿欧元的税收债务尚待追缴。 为了支持各辖区税务部门更有效管理欠税，经合组织税收征管论坛建立了税收债务管理网络，汇聚了来自各辖区税务部门的税收债务管理专家。作为其工作的一部分，该网络制定了《税收债务管理纲要——创新工作实践》以及税收债务管理能力成熟度模型，这使得全球税务部门能够进行同行比较，从而识别出可以改进的领域以及在能力建设方面提供针对性的支持。 税收征管论坛正在就税收征管数字化转型方面与企业和学术界人士等利益相关方加强协作。各辖区税务部门在电子申报、电子支付方面取得的重大进展大大减轻了纳税人负担，并有效提升了税法遵从度。税收征管数字化也为纳税人提供了更多实质性的发展机会，帮助更多纳税人从非正规经济走入正规经济，为实现经济增长带来了帮助。此外，税收征管数字化还将有效减少税收差距。 助力发展中经济体提高国际税收能力建设取得新进展 经合组织正在制定一项推进“双支柱”方案实施的能力建设行动计划，将与更多国际组织和区域组织加强合作，为发展中经济体提供更多的技术援助。经合组织与联合国、国际货币基金组织和世界银行联合成立的税收合作平台，通过共同发布技术工具包和共享数据等强化能力建设。经合组织推动的全球税收关系计划继续拓展了支持多种语言的现场自学培训活动和工具包。2023年，该计划通过开展现场教学活动、在线研讨会和发布工具包等形式来协助税务官员和政策制定者熟悉“双支柱”方案。2023年7月，该计划首次推出全球反税基侵蚀规则在线学习模块。 经合组织和联合国开发计划署发起的无国界税务稽查员项目2015年推出以来，已帮助发展中经济体税务部门查补税款20多亿美元，纳税人自我纠正补缴税款60多亿美元。该项目理事会最近决定扩大工作职责范围，新增职责包括：国别报告制度实施及数据利用、针对数字贸易的增值税稽查、税务犯罪调查以及全球最低税实施技术援助。 聚焦优先领域帮助各管辖区提升打击税收犯罪能力 经合组织税收犯罪和其他犯罪工作小组通过提供工作指南和实用工具以及两项核心能力建设计划来推进打击税收犯罪能力建设工作。 近日，经合组织税收和金融犯罪调查学院迎来成立10周年庆典。10年来，该学院对来自167个司法管辖区的3000多名税务人员及其他执法人员开展了强化培训。 2023年12月5日至7日，第六届经合组织税收与犯罪问题论坛在罗马举行，代表们确定了下一步行动的四个优先领域，分别是加强知识共享和汇集，开发更加系统的实时合作以及信息共享的新机制，继续通过税收和金融犯罪调查学院以及无国界税务稽查员刑事调查项目加强深化能力建设，以及通过利用新技术和新方法解决薄弱环节，包括与经合组织税收征管论坛就数字化转型带来的机遇开展更密切的合作，加强管理系统的完整性。 为各辖区推进跨境数字贸易增值税改革提供切实指导 经合组织为帮助各国应对跨境数字贸易的增值税/货物劳务税挑战，制定了一系列标准和指南，提供了全球协调解决方案。针对各国政府对跨境数字贸易征收增值税及货物劳务税征税难问题的呼吁，经合组织高度重视，发布了一系列国际公认标准和推荐处理办法。这其中就包括《国际增值税/货物劳务税指南》和一系列实施指引。 迄今为止，已有近100个司法管辖区（其中包括许多发展中经济体）根据经合组织的标准和指南实施了增值税/货物劳务税改革，还有30多个司法管辖区正在考虑实施。该标准的实施使各经济体能够获得重要的增值税/货物劳务税收入，并确保电子商务企业和传统企业之间的公平竞争环境，同时还不会阻碍创新和经济增长。以近期的泰国税改为例，该国在实施经合组织此项政策的前13个月就征收了近2.03亿美元的税款。 经合组织还与世界银行集团、区域组织合作开发了区域增值税数据工具包，为发展中经济体提供更多帮助。2020年以来，经合组织积极支持发展中经济体实施数字增值税及货物劳务税的税收改革，已向25个司法管辖区提供专项技术援助，向6个司法管辖区提供全面技术援助。此外，经合组织开展了44次全球或区域性的研讨会及相关活动，为180多个辖区提供了技术援助。 经合组织正在着手推进的重点工作包括提升税务部门应对数字贸易中出现的增值税欺诈行为的能力，以及打击跨境增值税不遵从行为特别是非居民供应商的违法行为的能力。 全球税收环境已经更加透明 据马蒂亚斯·科曼介绍，自2009年二十国集团领导人推进全球打击银行保密行动以来，全球税收透明度和信息交换全球论坛的成员通过双边和多边信息交换已经查补了1260亿欧元的税款，全球税收环境更加透明。 自2023年2月以来，全球论坛又迎来6个新成员，成员总数已达171个，且大多数成员是发展中国家。 近年来，全球论坛一直致力于实施新建立的《加密资产涉税信息报告框架》。2023年9月，全球论坛成立了加密资产报告框架小组，负责制定方案以确保加密资产报告框架能广泛实施。该框架向全球论坛的所有全球论坛成员开放，目前已有47个成员签署加入。加密资产报告框架小组已开始就相关议题进行技术讨论，以期在2027年遵照加密资产报告框架实施数据交换。 目前，已有125个管辖区承诺在既定日期实施自动信息交换标准，其中108个管辖区已经开始执行该标准。2022年，超过1.23亿个金融账户的信息实现自动交换，涉及资产总额近12万亿欧元。2023年12月，全球论坛发布的同行评审结论显示，94%的管辖区的自动信息交换标准法律框架完全或基本符合要求，64%的管辖区实施已步入正轨。 长期以来，应请求信息交换一直是税务信息透明度和交换的国际架构基础，也是使用最广泛的交换形式。自采用自动信息交换标准以来，应请求信息交换的实用性也随之增强。截至2023年11月，在171个管辖区中，共有106个管辖区已接受第二轮应请求信息交换同行评审，其中88%的管辖区被评为“合规”或“基本合规”，标志着该项标准日趋成熟。 2023年，经合组织向91个管辖区就信息交换提供了形式多样的支持与帮助，累计7200多名官员参加培训。在这些管辖区中：33%位于非洲，30%位于拉丁美洲和加勒比地区，25%位于亚太地区，12%位于其他地区。 2023年10月，全球论坛围绕3个维度就未来的监测和同行评审程序达成一致，即：加强监测，深入评审，监督全球论坛标准实施情况的专题审查。