透过两会热词，“解码”税收支持政策

近日，人民网开展的全国两会调查显示，依法治国、就业、乡村振兴、医疗、高质量发展、养老、教育强国、社区治理、中华优秀传统文化、国家安全教育最受网友关注，入选今年全国两会十大热词。其中，就业是民生之基，高质量发展又离不开科技创新和制造业转型升级。近日，围绕科技创新、制造业发展和就业创业三个两会热词，本报记者采访了部分企业界代表委员和税收专家，“解码”与之相关的税收支持政策。 近日，人民网开展的全国两会调查显示，在10个领域设置的49个候选热词中，依法治国、就业、乡村振兴、医疗、高质量发展、养老、教育强国、社区治理、中华优秀传统文化、国家安全教育最受网友关注，入选今年全国两会十大热词。其中，高质量发展又离不开科技创新和制造业转型升级。围绕今年全国两会热词和政府工作报告中的相关内容，记者近日采访了部分企业界代表委员和税收专家，透过两会热词，“解码”税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。 科技创新 充分发挥创新主导作用，以科技创新推动产业创新，加快推进新型工业化，提高全要素生产率，不断塑造发展新动能新优势，促进社会生产力实现新的跃升。 ——摘自2024年政府工作报告 ◎企业微镜头◎ 作为全国先进制造业和现代服务业融合试点单位，太平鸟集团有限公司积极践行数字化转型战略。近年来，减税降费政策为企业数字化转型提供了有力支撑。2023年，太平鸟集团在宁波高新区的成员企业享受减税降费红利超251万元。企业将这些资金投入研发，加速向科技时尚公司转型。“企业的发展离不开良好的营商环境，支持科技创新的税费优惠政策将成为新质生产力的‘助推器’。”全国人大代表、太平鸟集团董事长张江平说。 在税收政策支持企业科技创新方面，全国政协委员、宁波江丰电子材料股份有限公司董事长兼首席技术官姚力军同样深有感触。他介绍，江丰电子坚持以科技创新为动力，注重自主研发，花费近20年的时间，研发生产出超高纯金属溅射靶材，结束了产品依赖进口的历史，把一个被“卡脖子”的短板打造成了可以参与国际竞争的长板，产品市场份额居全国第一、世界第二。姚力军说，在持续发展的过程中，国家一系列鼓励企业科技创新的税费优惠政策，为企业走好研发之路注入了源源不断的动力。10年前，江丰电子享受研发费用加计扣除金额仅为280多万元，2023年达到了9000万元——这一数据的变化，既是企业长期注重研发创新的证明，也是税收政策对企业科技创新支持力度不断加大的体现。 ◎税收专家分析◎ “从过去一年税收政策的出台情况看，国家对科技创新的支持力度很大。”国家税务总局宁波高新技术产业开发区税务局党委书记、局长邵平告诉记者，2023年政府工作报告提出，要“通过市场化机制激励企业创新，不断提高企业研发费用加计扣除比例”。同年3月26日，财政部、国家税务总局迅速行动，发布《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》，将研发费用加计扣除比例提升至100%，并作为一项长期性制度安排实施。 大力培育新质生产力，更加离不开科技创新政策的催化。其中，研发费用加计扣除政策发挥着重要作用。2024年政府工作报告也提出要求，落实好结构性减税降费政策，重点支持科技创新和制造业发展。对此，邵平建议企业，在灵活运用研发费用政策的过程中，建立研发项目全流程管理制度，实施精细化的税务管理。比如，企业研发活动直接形成的产品销售与对应的材料费用，如果发生在不同纳税年度且材料费用计入研发费用，可以在销售当年，用对应的材料费用发生额直接冲减当年研发费用。不足以冲减的，可结转以后年度。 近年来，国家税务总局会同有关部门发布了《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》、研发费用加计扣除项目鉴定案例等相关指引，帮助企业更好地理解和把握政策执行的细节。安永（中国）企业咨询有限公司大中华区税务量化咨询服务合伙人陈川舟分析，未来，财税部门会根据今年政府工作报告的内容进一步完善和细化支持科技创新的税收优惠政策，并通过财税政策重点支持企业科技创新以及推动新型工业化发展。另外，预计税务部门将会发布更多政策执行指引和典型案例，通过帮助企业理解和把握政策执行的细节，使结构性减税降费政策得以切实执行。有研发投入的企业，对此一定要高度关注，建立健全研发活动管理体系和内部控制制度，加强研发活动记录和凭证管理，留存完善的资料备查，合规享受有关科技创新的税收优惠政策。 制造业发展 实施制造业重点产业链高质量发展行动，着力补齐短板、拉长长板、锻造新板，增强产业链供应链韧性和竞争力。实施制造业技术改造升级工程，培育壮大先进制造业集群，创建国家新型工业化示范区，推动传统产业高端化、智能化、绿色化转型。 ——摘自2024年政府工作报告 ◎企业微镜头◎ 制造业是实体经济的基础，是国家经济命脉所系，也是建设现代化产业体系的重要领域。全国人大代表、南丹县南方有色金属有限责任公司综合一厂厂长韦振仁认为，做强做优做大制造业的过程中，各项政策的支持必不可少，其中税收优惠发挥着重要作用。 国家税务总局公布数据显示，2023年，全国新增减税降费及退税缓费达22289.9亿元，制造业及与之相关的批发零售业占比最高，新增减税降费及退税缓费9495.3亿元，占比42.6%。作为税费优惠政策的受益者，西藏众源建材集团有限公司在一系列税费优惠政策的支持下，运行成本显著降低，研发带来的正向效用持续释放。全国政协委员、西藏自治区工商联副主席、西藏众源建材集团有限公司董事长卓嘎表示，目前，制造业减税位于各行业之首。我国持续实施税收优惠政策，在促进制造业高质量发展方面发挥了积极作用。 ◎税收专家分析◎ 作为实体经济发展的压舱石，制造业具有投入生产要素多、产业链链条长环节多等特点，国家对于制造业的税费支持是多角度、全方位的，有效发挥了稳预期、强信心、添动力的积极作用。在研发费用税前加计扣除、高新技术企业所得税优惠等政策基础上，我国在2023年进一步出台先进制造业企业增值税加计抵减、提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例等推动制造业研发创新的政策。同时，增值税留抵退税等政策，有效缓解制造业企业资金压力，节能节水、环境保护、资源综合利用等政策，推动制造业企业加快进行绿色转型。 广西税务局政策法规处处长邓琦表示，当前，税费优惠政策数量多、延续时间长，制造业企业可以主动提高集团、大企业的整体纳税信用意识和能力，用好用足税费优惠政策。在适用政策时，尤其需要注意满足特定的适用条件。例如，先进制造业企业增值税加计抵减政策的适用主体，既不同于加计抵减政策刚出台时的4项生产、生活性服务业纳税人（邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务），也与此前出台的先进制造业增值税政策的适用主体有所不同。能享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业，应是高新技术企业（含所属的法人分支机构）中的制造业一般纳税人。同时，相关企业还应注意，制造业业务对应的销售额，合计占全部销售额比重50%（不含）以上。 “制造业是发展实体经济的关键，也是结构性减税降费政策重点支持的领域。”安永华南区税务服务主管合伙人麦浩声告诉记者，近年来，国家出台多项税收优惠政策支持制造业的发展，涵盖了企业所得税、增值税等多个方面。但是，在实务中，部分企业未细致研究政策适用条件，没有根据企业实际情况严审适用政策的合规性，从而产生税务风险。例如，制造业企业申请增值税留抵退税需同时满足纳税信用等级，申请退税前36个月未发生增值税违法行为或被税务机关处罚，2019年4月起未享受即征即退、先征后返（退）政策等条件。为避免产生税务风险，企业在申请退税前，须从多角度审慎检查留抵税额形成的合理性。多次取得留抵退税后再次申请的企业，对此尤其要注意。若企业同时满足多项增值税进项税额加计抵减政策的，在同一期间不得叠加适用，但可择优适用。 在国家大力推动高质量发展、绿色发展的大背景下，国家持续高度重视对研发创新、技术改造、绿色发展等制造业细分领域的支持，对短期性政策加以延续的比例有所提高。预计未来国家会持续鼓励企业加快设备更新和技术改造，并将固定资产加速折旧政策作为一项长期性税收优惠。地方层面，各地政府近年来亦因地制宜出台各项财政补贴优惠政策，培育专精特新企业，壮大先进制造业产业集群，推动重点产业链高质量发展。同时，国家政策可能会重点关注制造业的细分领域，推动制造业企业向高端化、智能化、绿色化发展。麦浩声提醒相关领域的制造业企业，可以在准确适用现有税收政策的基础上，加强研发、环保、信息、财务等部门的沟通，如果下一步税费支持政策进一步支持制造业企业向高端化、智能化、绿色化发展，相关企业应及时研究，对照适用条件，及时、准确地适用相关税费优惠政策。 就业创业 就业是最基本的民生。要突出就业优先导向，加强财税、金融等政策对稳就业的支持，加大促就业专项政策力度。 ——摘自2024年政府工作报告 ◎企业微镜头◎ 近年来，国家出台了重点群体创业就业、科技成果转化、科研创新人才等税收优惠政策。全国人大代表、广东省新的社会阶层人士联合会会长、国众联集团董事长黄西勤认为，这些税收优惠政策覆盖了企业整个生命周期，不仅护航企业茁壮成长，也推动着大众创业、万众创新持续向更大范围、更高层次和更深程度推进。 全国政协委员、南方财经全媒体集团总经理张志兵表示，AIGC（生成式人工智能）重构新一轮生产力，为数字文化产业带来强大动能。得到赋能的数字文化产业以强大的带动效应迅速“破圈”，与制造业、服务业结合成为高附加值的生产性服务业，形成一种新质生产力。我们看到，越来越多的年轻人拥抱新技术，并投入到数字文化产业的创业中来，为国内的创新创业带来一股强劲生机与活力。“我们应当重点关注这个蓬勃发展的产业，关注这群年轻的创业群体，为他们提供更好的创业沃土。”张志兵说。 ◎税收专家分析◎ 就业是民生之本。近年来，国家高度重视稳就业，出台了一系列稳岗拓岗政策，促进创业就业：通过实行脱贫人口、登记失业人员、应届毕业生、退役士兵创业就业的税费扶持政策，切实解决了重点群体的创业就业问题，同时降低了企业成本，增强了企业的社会责任感；通过实施困难行业企业社保费缓缴、大幅提高失业保险基金稳岗返还比例、增加稳岗扩岗补助的组合式政策措施，助力企业爬坡过坎，缓解企业资金压力；通过延续实施创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业的优惠政策，鼓励资金流向初创企业，有效激发了创新创业活力。“在原有的促进创业就业税收优惠政策的基础上，近年出台的政策延长了税收优惠政策的期限，同时提高了重点群体人员创业的定额减税限额。预计未来的税收优惠政策亦将延续这一趋势。”安永华南区税务服务主管合伙人麦浩声说。 （下转B3版） （上接B1版） 麦浩声建议企业，在适用重点群体创业就业税收优惠政策时，重点关注政策适用的人员要求和适用期限。被纳入全国防止返贫监测和衔接推进乡村振兴信息系统的脱贫人口、在人力资源和社会保障部门登记失业半年以上且持《就业创业证》的人员、毕业年度内的高校毕业生、按规定退出现役的士兵，都可以在3年（36个月）内享受此项税收优惠。值得注意的是，现行政策允许各省市根据本地区实际情况，在一定比例内上浮定额减税限额。建议企业关注当地发布的限额扣除标准，应享尽享支持就业的税收优惠。 国家税务总局深圳市光明区税务局国际税收管理科科长姚江提示，在享受就业相关税费优惠时，企业应完善人力资源管理、规范合同管理。即企业在人力资源管理方面应建立严格的流程和制度，及时发现和吸引优秀人才，为吸纳重点群体就业提供有力保障。同时，企业与员工签订的劳动合同应当内容完整、规范，符合国家法律法规和税收政策的要求。