激发纳税人“维信”“增信”的“内生动力”

■专家视点 纳税信用管理是税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、发布和应用等管理活动。目前，为进一步提高管理效能，充分发挥纳税信用在税收管理中的积极作用，税务机关正在构建以“信用+风险”为基础的新型监管机制。安康市税务局实施的“纳税信用培优”工程，既是一项管理创新与探索，也是对这一管理理念的生动诠释与落实。 “纳税信用培优”工程通过对企业纳税信用实施全周期、动态化管理，将企业信用管理与涉税风险应对工作充分结合，有效提升了管理效能。 为了充分掌握纳税人信用动态，精准施策，安康市税务局构建以“台账管理+定期联系+精准辅导”为主要内容的企业信用培优制度：为纳税人建立信用台账，实施动态追踪管理；以征管信息技术为依托，建立信用预警制度，对于企业经营中出现的涉税失误和疏漏，提醒纳税人及时修正，避免因此造成不必要的信用失分，产生纳税失信行为。 根据《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》相关规定，安康市税务局构建纳税信用修复机制，制定《纳税信用修复项目清单》，并组建纳税信用修复团队，为失信企业“把脉问诊”，加强业务辅导，帮助企业通过强化管理、完善核算制度，提高管理水平，尽快修复纳税信用。 这些管理措施，不仅使企业关注涉税风险，避免不必要的信用失分，同时也让失信企业认识到纳税信用的重要性，从而增强企业诚信纳税意识。 在帮助纳税人维信、修复信用的同时，安康市税务局依照相关法规，强化守信激励和失信惩戒工作：对信用良好的纳税人，在发票领用、出口退税等方面给予优待；联合财政、市场监督、质监等社会信用体系建设联席成员单位，在融资信贷、财政补贴、项目招投标和资质审核等方面，给予高信用等级纳税人更多经营便利，增强他们的“获得感”。同时，对于违法失信企业，与社会信用体系建设成员单位共同对其实施联合惩戒。一系列措施的实施，使纳税人感受到了好信用对企业长远发展的助益和涉税违法失信的危害，从而增强了自觉维信、增信的意识。 安康市税务局的“纳税信用培优”工程，通过构建高效管理机制，增强纳税信用管理效能。笔者认为，这项措施可贵之处，是“激活”了纳税人缴费人珍视自身纳税信用，主动维信、增信的“内生动力”，在形成诚信纳税社会氛围的同时，提高了税法遵从度，并使纳税信用在激发经营主体活力、优化营商环境方面发挥出应有作用。 （作者：中南大学法学院教授、博士生导师）