使用“十步法”提高加密货币交易税收遵从

近日，《国际税收评论》杂志网站刊发了全球知名会计师事务所——克瑞斯顿国际会计师事务所合伙人普雷蒂诺·阿尔伯里的文章，文中介绍了税务顾问与利用加密货币跨境交易客户共同提高税法遵从的“十步法”。 随着经济合作与发展组织推进的打击税基侵蚀和利润转移行动（BEPS）的制度框架正得到全球越来越多税收管辖区接受，人为地将收入通过加密货币转移到低税收管辖区的难度大大增加。文章强调，为确保客户遵从税法并降低与跨境加密货币交易相关的潜在风险，税务顾问与其客户可使用“十步法”来提高遵从度。 第一步：了解BEPS制度及其对跨境加密货币交易的影响 在与客户接触之前，要完全了解BEPS的15项行动计划。这些行动计划旨在为各管辖区提供解决避税问题的规则和工具，以便在经济活动发生地和价值创造地对利润征税，重点要熟悉与去中心化资产相关的4项行动计划，包括：第5项行动计划“考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践”、第10项行动计划“确保转让定价结果与价值创造相匹配——其他高风险事项”、第13项行动计划“转让定价文档和国别报告”、第15项行动计划“制定一个多边工具用以迅速修订现有的税收协定”。 第二步：与客户磋商并收集信息 需要了解客户的加密货币业务活动的内容，以及正在进行交易的类型和风险偏好。 在磋商过程中，税务顾问需要清楚地了解客户与加密货币相关的业务模式，包括他们如何在运营中获取、持有和使用加密货币。此外，税务顾问通过与客户沟通，可以评估客户跨境加密货币交易在哪些地方可能存在与BEPS相关的潜在风险，从而找到改进的机会。 第三步：与客户探讨加密货币相关涉税风险 税务顾问在了解政策和收集信息后，要有针对性地制定风险评估计划，其中着重考虑转让定价和使用加密资产中介机构的跨境交易等因素。在转让定价方面，通过制定明确的加密货币交易政策，运用透明的转让定价模型，确保跨国企业集团内部交易的价格具有公允性，防止利润转移。在跨境交易方面，解决因使用加密货币而产生的混合错配问题，并设计对不同管辖区金融工具和实体税收处理一致的政策。 第四步：创建符合BEPS要求的客户信息流程 税务顾问创建客户信息流程，关键要素包括使用政府颁发的文件或其他可靠来源验证客户的个人和企业的身份，以及识别从事加密货币交易实体的最终受益所有人。同时，税务顾问还应根据客户概况、交易模式和地理位置进行风险评估，持续监测可疑交易或风险状况的变化，还要制定规则确定加密货币税务居民身份并记录与加密货币相关的收入来源。此外，必须强制要求客户正确披露加密货币持有量、交易和估值，并实施健全的记录保存和保留程序。最后，需要概述识别、报告和明确为加密货币相关收入纳税的程序。 第五步：制定并有效实施风险减轻策略 通过识别可疑活动并防止加密货币被扣押，税务顾问可以保护客户免受因欺诈、盗窃或监管制裁而造成的潜在损失。此类策略应包括向有关当局报告可疑活动的明确程序、实施强有力的反洗钱计划以及利用法律和金融专业知识来保护加密货币免遭监管机构扣押。 第六步：教育和培训相关人员 税务顾问应向与跨境加密货币交易有关的人员提供加密货币政策培训，确保相关人员了解其中要求、风险，了解政策背后的基本原理，以及在遵守这些政策时所扮演的角色。 第七步：持续检查和审查合规性 与所有有效的控制措施一样，必须有一个适当的系统来检查客户是否遵守符合BEPS的加密货币政策。并且由于该领域的法规和税法的不断发展，还需要根据最新情况来定期审查和更新相关政策，确保持续遵守不断变化的规则和标准。 第八步：技术工具有助于监管 利用先进技术和分析工具，监控加密货币交易，实现税务合规性和降低风险，从而跟踪加密货币交易记录，识别潜在的洗钱和逃税活动，更好地开展监管。 第九步：主动与辖区税务部门接触 税务顾问应加强与相关辖区税务机关的沟通合作，征求相关辖区税务部门的意见，确保加密货币税务处理政策符合相关要求，防止出现不可预见的问题。 第十步：持续改进和优化遵从策略 制定符合BEPS要求的跨境加密货币交易的税收遵从策略是一个持续的过程，随着加密货币环境的不断变化，这项工作需要与时俱进，因此，税务顾问必须要持续关注政策和法规的变化。