瑞士上调增值税税率

今年1月1日起，瑞士将增值税标准税率由7.7%提高至8.1%。 税率上调 物价上涨 据了解，2022年9月，瑞士全民公投通过养老与遗属保险修正案，该修正案旨在通过提高增值税税率为养老与遗属保险提供资金支持，于2024年1月1日生效。为配合养老保险制度的改革，2024年1月1日，瑞士将增值税标准税率由7.7%提高至8.1%，住宿服务特别税率由3.7%提高至3.8%，优惠税率由2.5%提高至2.6%。虽然纳税义务发生时间依然根据发票开具时间而定，但具体税率的适用取决于服务发生时间，这一点对于订阅、特许授权等周期性服务也同样适用。跨期发生的服务如果能够按期间分配对应金额即可分别适用不同税率，如不能区分则从高征税。税率的提高意味着几乎所有日常商品和服务的价格上涨，部分企业也将受到一定影响。 据悉，自1995年1月1日起，瑞士按照欧盟第六号增值税指令制定法规，开始征收增值税，标准税率为6.5%。此后，增值税制度经历了多次改革。2001年1月1日，瑞士颁布了增值税法，取代了原来的增值税条例。2010年1月1日，修订后的《联邦增值税法》开始生效，对先前的法律进行了大量简化，且实用性更强。2018年1月1日，新增值税法修正案生效，其中增值税标准税率由8%降至7.7%，同时取消了不利于国内企业竞争的一些政策，规定在瑞士提供服务的外国公司需在瑞士缴纳增值税，增值税登记门槛由此前的瑞士境内年营业额10万瑞士法郎（1美元约合0.86瑞士法郎）变更为全球年营业额10万瑞士法郎。 增值税体系与欧盟一致 瑞士不是欧盟成员国，因此其增值税法不受欧盟增值税法律和判决的影响，但瑞士在制定增值税法的过程中，仍会考虑欧盟法规或裁决，其增值税体系也与欧盟成员国协调流转税的第六指令保持一致。 据了解，瑞士的增值税主要受联邦立法管辖，瑞士联邦税务局负责在全国范围内管理和征收增值税。因此，所有州的增值税税率和规则保持统一。按照规定，增值税主要向提供商品和服务的供应商征收，任何从事经营活动并持续产生收入的法人、自然人、组织、机构及团体等，除免税范围外均为纳税主体。全球范围内应税收入达到10万瑞士法郎必须进行增值税注册登记，未超过收入门槛的公司也可自愿进行增值税注册登记。跨国企业在瑞士的所有常设机构视为一个纳税主体，其在瑞士境内的经营场所和国外总部则被视为不同的纳税主体。 增值税的征税对象是在瑞士辖区内的销售行为、服务、境外公司提供的送货和服务等行为及进口货物等。瑞士增值税税率远低于欧盟国家，欧盟规定成员国的增值税标准税率必须至少为15%，欧盟的平均税率约为20%。目前瑞士主要有三档税率，从2024年起，大部分应税商品和服务适用8.1%的标准税率，住宿服务例如酒店住宿和度假公寓出租等适用住宿业特别税率3.8%，基本必需品和服务适用2.7%的优惠税率，例如食品及非酒精饮料、水供应、动物饲料及肥料、医药及非广告性报刊书籍等。根据规定，符合一定条件的服务免征增值税，包括医疗服务、教育服务、金融服务和保险、瑞士邮政提供的邮政服务、博物馆和剧院等提供的文化服务等，此类免税销售的进项税也无法抵扣。另外，一部分符合条件的国际运输等服务免征增值税，同时可抵扣进项税。 （下转B2版） （上接B1版） 进项税抵扣和退税是瑞士增值税体系中的重要组成部分。一般情况下，企业的进项税额用于抵扣其应付的增值税，如最终产生进项税留抵，则可在增值税申报时申请退税，若审核通过，从申报之日起30天内税务局应予以退税。企业对支出和增值税发票的准确记录对确保顺利退税至关重要。 瑞士还规定了两种简易计税方法。一种是净税率法，从2024年起适用于年销售额不超过502万瑞士法郎且应纳税额不超过10.8万瑞士法郎的纳税人。目前按行业划分10种税率，从0.1%至6.8%不等。瑞士近1/3中小企业使用该简易计税方法，只需一年申报两次，申请使用该方法后一年内不得变更。另一种是固定税率法，该计税方法没有销售额或税额限制，但只适用于私立学校、医院等公共团体和附属部门。 推进数字化税收征管 当前，瑞士税务局正在极力推进税收征管数字化升级。ePortal电子门户集中提供增值税申报、退税申请、证明申请等多种纳税服务。自2024年1月1日起，新规要求纳税人一般情况下必须通过电子门户进行增值税注册登记和申报，过渡期为1年。这意味着从2025年起，增值税注册登记和申报将实现完全电子化。此外，电子发票须按照规定开具，必须显示增值税识别号、开票方名称和地址、购买方名称和地址、开票日期和交货日期、商品和服务的描述及适用税率、金额等。发票传输和存储数据的真实性和完整性至关重要，可能会影响征税或进项税额的抵扣。电子发票的真实性和完整性需要电子签章来证明，但根据证据的自由心证原则，可以通过其他证明文件提供所需的证据。这些文件可以是采购订单、发货单、会计分录、付款证明等，这些文件的证明价值必须根据具体情况进行评估。 据了解，2023年6月，瑞士联邦委员会批准了增值税法案的部分修订，预计将于2025年1月1日起生效，修订内容包括在特定条件下将电子平台销售的金额计入电子平台的收入范围、在一定条件下旅行社服务可免税及扩大医疗卫生领域的增值税免征范围等。