美国：加强合规管理 促进执法公平

日前，美国国内收入局公布了《通胀削减法案战略运营计划》（2023财年—2031财年，以下简称《计划》），提出未来美国加强税务合规管理的目标和举措，同时列明了实施每项举措的重要时间节点，意在通过强化税收执法增加财政收入。 《计划》提到，加强税务合规管理的主要目标是“重点加大对业务复杂且涉税违法金额较高的纳税人的执法力度，实现税收公平”。衡量该目标是否实现，可以重点关注纳税人的不合规率是否降低、纳税人的税法遵从度是否提高以及美国国内收入局的重复合规检查是否减少。《计划》意图从三方面加强税务合规管理。 改进分析系统 提高筛选精准度 美国国内收入局将通过改进数据分析来提高选案的精准度。在最大限度提高纳税人合规水平的同时保证选案的公平性。重点完成以下项目：一是建立合规管理战略规划的中心部门，做好顶层设计，并通过改进集成管理工具，集中推送合规管理案件；二是建立与合规管理相适应的风险应对人员配置模型；三是将现有分析工具和模型整合到统一的平台，并实时更新；四是改进美国国内收入局举报者项目计划，高效利用举报者提供的信息并开展相关合作，公平、透明、及时地对举报者进行奖励。 从时间节点看，美国国内收入局计划在2024财年前建立合规管理战略规划的中心部门，整合已有分析系统，识别高风险合规管理对象，提高合规覆盖水平；2026财年前，该中心部门将通过改进后的分析系统，选择合规管理对象，优化合规管理业务流程。 对特定对象实行合规管理 加强对大企业、大型合伙企业、高收入者等特定对象的执法力度，加强对数字资产、上市交易、某些跨国税收问题等复杂、高风险问题的执法力度。为了维护税务审计的公平性，美国国内收入局作出承诺，针对年收入低于40万美元纳税人的审计覆盖面不会扩大，并为申请低收入家庭福利优惠的纳税人增加公平保障措施。 美国国内收入局将从以下四个方面着手实施：一是招聘和培训所需员工，以实现合理的合规管理覆盖率。从战略层面规划招聘培训工作，为开展税务检查提供人力资源支持。增加独立上诉办公室的工作人员，应对因加强合规管理而引发的涉税争议。充实法律顾问办公室的力量，以负责诉讼案件的应对处理。二是运用数据分析改进执法方式，针对不同等级的风险水平，运用数据分析确定解决不合规问题的最佳处理方法，完善相关审计工具和流程。三是加强对新兴问题的甄别能力，畅通相关的问题反馈渠道。四是调动人力、财力、技术等资源，集中处理那些尚未接受税务检查的复杂、高风险问题。 美国国内收入局将持续招募包括专家在内的税务人员，以提升对特定对象的执法力度，确保税务人员具备解决复杂和新兴问题的专业能力，并在2025财年前完成执法方式的改进优化，在复杂、高风险和新兴问题的涉税案件方面提供更好的处理方法。 规范执法行为 促进执法公平 美国国内收入局将致力于解决执法行动中存在的执法差异。在评估方面，通过定期评估数据分析系统，关注合规管理策略的公平性。和其他部门开展合作，了解潜在的系统性偏见，确定年龄、性别、地理位置、种族和民族等维度的差异，改进数据分析系统。在执行方面，采取与风险和违规程度相匹配的执法方式，增强税务管理的公平性。在服务方面，畅通纳税人法律救济渠道，如招聘和培训所需员工，充实独立上诉办公室力量以接收纳税人的诉讼请求等，确保纳税人获得完整的法律救济支持。 综合来看，美国国内收入局的举措主要集中在持续增加雇员以帮助公平执法，包括独立上诉办公室和首席法律顾问办公室的人员聘用；成立专项团队，评估关键执行计划和所选择工具是否促进了公平待遇，改进统计数据，与其他部门合作，引入强有力的保障措施来保护个人隐私。美国国内收入局计划在2025财年前，持续制定和实施针对执法实践的改革办法，以提升公平性。 （作者单位：国家税务总局温州市税务局）